Мотивированный текст решения составлен 13.06.2023.

Дело №2а-2006/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-002020-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 05 июня 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Мохиревой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за <данные изъяты> год в размере 46 868 руб. 78 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 119 руб. 07 коп., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 511 руб. 53 коп., штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 225 руб. 80 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Срок предоставления декларации за <данные изъяты> год – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предоставил налоговую декларацию за <данные изъяты> год ДД.ММ.ГГГГ с «нулевым» показателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил уточненную декларацию №1 по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб. Инспекцией проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 при ведении предпринимательской деятельности получил доход за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. Согласно представленной декларации, расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета составили <данные изъяты>. По результатам проведения камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании вынесенного решения ФИО1 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 511 руб. 53 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 225 руб. 80 коп. Решение о привлечении к ответственности налогоплательщиком не оспорено и вступило в законную силу. Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени налогоплательщиком исполнено частично. Поскольку требование в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области своего представителя не направил, о проведении судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что инспекцией при исчислении налога не учтена сумма фактически понесенных им расходов.

Учитывая надлежащее уведомление участников процесса о дате и времени проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленные требования при данной явке.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций или иных ценных бумаг и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств; и иные доходы.

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При рассмотрении настоящего дела установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено представленными в материалы дела выписками ЕГРИП (л.д. 27-29).

Из материалов дела следует, что ФИО1 предоставил налоговую декларацию за <данные изъяты> год ДД.ММ.ГГГГ (при установленным законом сроке до ДД.ММ.ГГГГ) с «нулевым» показателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил уточненную декларацию № по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб.

Инспекцией проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 при ведении предпринимательской деятельности получил доход за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. Согласно представленной декларации, расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета составили <данные изъяты> коп.

По результатам проведения камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением инспекции установлено, что сумма в размере <данные изъяты> руб. является доходом, полученным от предпринимательской деятельности, относящейся к общей системе налогообложения, сумма в размере <данные изъяты> не является доходом, полученным от предпринимательской деятельности. Расходы, учитываемые в составе профессионального вычета, составили <данные изъяты>. При составлении декларации налогоплательщиком занижена налоговая база, в результате чего общая сумма не исчисленного и неуплаченного налога составила <данные изъяты> руб. В связи с чем, на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса сумма штрафа составила <данные изъяты>. С учетом уточненной декларации сумма налога на доход составила <данные изъяты> на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса сумма штрафа составила <данные изъяты> В связи с ходатайством налогоплательщика о смягчении штрафных санкций, несоразмерностью деяния тяжести наказания суммы штрафов уменьшены до 2 225 руб. 80 коп. и 4 011 руб. 53 коп. соответственно.

Таким образом, на основании вынесенного решения ФИО1 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 511 руб. 53 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 225 руб. 80 коп.

Решение о привлечении к ответственности налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган не оспаривалось, вступило в законную силу.

Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время инспекция указывает, что сумма задолженности по налогу снижена по причине частичной оплаты, а также уменьшения пени и составляет 46 868 руб. 78 коп., пени 5 119 руб. 07 коп.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату истечения срока для добровольного исполнения требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафов с ФИО1 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок принудительного взыскания по вышеуказанному требованию не истек, в связи с чем административный иск инспекции подлежит удовлетворению.

К материалам дела приложено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа на налоговое правонарушение, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 руб., однако просительная часть административного иска требование о взыскании вышеуказанной суммы не содержит, также данное требование не содержится в заявлении о вынесении судебного приказа.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтены суммы его расходов, суд находит несостоятельными, поскольку доказательств того, что налогоплательщик в установленной законом форме и сроки (как в отчетные периоды, так и периоды проведения камеральных проверок) предоставил налоговому органу информацию о наличии таковых, суду не представлено, из материалов дела не следует.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованным административные требования инспекции о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за <данные изъяты> год в размере 46 868 руб. 78 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 119 руб. 07 коп., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 511 руб. 53 коп., штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 225 руб. 80 коп.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 961 руб. 76 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №), в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за <данные изъяты> год в размере 46 868 руб. 78 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 119 руб. 07 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 511 руб. 53 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 225 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 961 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков