№
№
УИД: №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.
Судья Ленинского районного суда г. Н. Новгород Соколов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, указав в обоснование иска следующее.
На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, (далее - должник, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ответчик являлся (является) собственником объектов налогообложения, за которые был исчислен транспортный налог согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием уплаты транспортного налога в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обращалась в Судебный участок № Автозаводского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был ?отменён, на основании поступивших возражений должника.
На момент составления административного искового заявления ответчиком сумм недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взыскам в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере 3523,64 руб. в том числе:
- транспортный налог за 2017 в размере 3371,00 руб. За счет списания задолженности в размере 10,01 руб., признанной безнадежной к взысканию решением № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 3360,99 руб.;
- пени по транспортному налогу в сумме 162,65 руб., в том числе: пени в размере 14,44 руб. начислены на задолженность за 2017 в сумме 3371 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 613,85 руб. начислены на задолженность за 2015 г. в сумме 3090,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За счет списания задолженности по пеням в сумме 465,64 руб., признанной безнадежной к взысканию по решению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма к взысканию по пеням составляет 162,65 руб.
Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать со ФИО2:
- транспортный налог в сумме 3360,99 руб.;
- пени в сумме 162,65 руб.
Определением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
В ходе рассмотрения дела от административного истца поступил расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. исходя из фактически уплаченной суммы недоимки – 70,10 руб.
Пени в сумме 15,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы в рамках административного искового заявления №, дело №.
От административного ответчика ФИО2 поступили возражения на административный иск, согласно которым в удовлетворении требований налогового органа она просит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Исследовав материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 является (являлся) налогоплательщиком транспортного налога, поскольку по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ей принадлежало (принадлежит) транспортное средство марки <данные изъяты>. Дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ.
Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3371,00 руб., который следовало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В связи с отсутствием в полном размере уплаты указанного транспортного налога налоговым органом ФИО2 были выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 3371,00 руб., пени 14,44 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Ранее ФИО2 выставлялось требование об уплате недоимки по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму пеней 613,85 руб. со соком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 3019,90 руб. (за 2015 г.), пени в сумме 1360,05 руб., штраф в размере 1000,00 руб.
Факт направления требований в адрес налогоплательщика сторонами не оспаривается.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день образования недоимки, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ)
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
(в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку сумма недоимки в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № превышала 3000 рублей, налоговому органу следовало обратиться в суд за взысканием задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из справки мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района г. Н. Новгород от ДД.ММ.ГГГГ следует, что материалы приказного производства № уничтожены за истечением срока хранения.
Судебный приказ № о взыскании со ФИО2 задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № был вынесен мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ.
Дата подачи заявления о вынесении судебного приказа судом не установлена, вместе с тем, очевидно, что оно было направлено в судебный участок до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с даты истечения срока подачи заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), до дня вынесения судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) прошло 3 месяца, что нельзя признать значительным сроком.
При это суд отмечает, что заявление о вынесении судебного приказа могло быть направлено в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с теми или иными причинами могло быть зарегистрировано в судебном участке позднее.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
В данном случае разрешая указанный вопрос в пределах своей дискреции на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела, суд считает возможным и необходимым признать причины пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа уважительными, в связи с чем, считает восстановленным указанный срок, что и было фактически сделано мировым судьей, когда он не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа. При этом судом учитывается, что возможный пропуск срока обращения в суд является незначительным (не более 3 месяцев), а налоговым органом последовательно принимались меры для взыскания недоимки.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 о взыскании рассматриваемой задолженности отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.
Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд не имеется.
По данным лицевого счета налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3360,99 руб. (с учетом списания части задолженности в размере 10,01 руб.)
Поскольку на день рассмотрения административного иска указанная задолженность не погашена, с учетом признания восстановленным срока обращения в суд за её взысканием суд считает необходимым взыскать указанную недоимку в полном объеме.
Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания в полном объеме заявленных к взысканию пеней.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из пояснений Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по начислению транспортного налога за 2017 г. в сумме 3360,90 руб. взыскивается в данном деле. Задолженность по начислению транспортного налога за 2015 г в сумме 3090,00 руб. погашена путем уплаты налога в сумме 70,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ путем списания задолженности по налогу в сумме 3019,90 руб. признанной безнадежной взысканию по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.
Структура заявленных к взысканию пеней включает в себя пени в размере 14,44 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2017 г., которая взыскивается в настоящем деле, а также пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г., часть из которой признана безнадежной к взысканию, а фактически уплаченная сумма составляет 70,10 руб. (20,10 руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ, 50,00 руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ).
Пени на уплаченную сумму недоимки в размере 70,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы в рамках административного искового заявления №, дело №. Таким образом, поскольку период заявленных к взысканию пеней на недоимку 2015 г. полностью включается в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за который пени взысканы в другом деле, суд считает необходимым взыскать только те пени, которые обеспечены взысканием по настоящему делу, а именно: в размере 14,44 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут налогоплательщиком.
Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.
С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.
Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)
На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 3840 руб. (96% от 4000 руб.)
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО2, ИНН:№, последний известный адрес регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3360,99 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,44 руб., а всего 3375 (три тысячи триста семьдесят пять) руб. 43 коп.
В удовлетворении оставшейся части иска отказать.
Взыскать с ФИО2, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3840 (три тысячи восемьсот сорок) руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья А.В. Соколов
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ