Решение по делу № 2А-239/2023 от 28.02.2023

УИД 34RS0005-01-2022-006053-30

Дело № 2а-239/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3511588 от 01 сентября 2021 года, с расчетом транспортного налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена.

Неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход и транспортного налога явилось основанием для направления плательщику требований:

№ 53022 от 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 4 544 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 77 копеек;

№ 41791 от 01 октября 2021 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 3 280 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 08 рублей 03 копейки;

№ 46120 от 02 ноября 2021 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 2 381 рубль 60 копеек, соответствующей суммы пени в размере 04 рублей 17 копеек;

№ 39626 от 09 августа 2021 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 4 116 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 32 рублей 06 копеек;

19 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 103 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 03 июня 2022 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком об оплате налога на профессиональный доход и транспортный налог не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2020 год по требованиям:

№ 53022 от 15 декабря 2021 года по транспортному налогу в размере 4 544 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 77 копеек;

№ 41791 от 01 октября 2021 года по налогу на профессиональный доход в размере 3 280 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 08 рублей 03 копейки;

№ 46120 от 02 ноября 2021 года по налогу на профессиональный доход в размере 2 381 рубль 60 копеек, соответствующей суммы пени в размере 04 рублей 17 копеек;

№ 39626 от 09 августа 2021 года по налогу на профессиональный доход в размере 4 116 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 32 рублей 06 копеек, а всего взыскать 14 380 рублей 63 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала. При этом на поставленные вопросы пояснила, что сумма, уплаченная ответчиком, в счет задолженности поступила в налоговый орган, однако была распределена между имеющейся задолженностью, в том числе за предыдущие периоды.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, поскольку задолженность ею погашена, в связи, с чем предмет спора отсутствует.

Выслушав стороны, изучив собранные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ К специальным налоговым режимам относятся налог на профессиональный доход.

Согласно ч.1 ст. 6 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч.6 ст. 6 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Налог рассчитывает инспекция на основании сведений о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1,2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение» Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Согласно ч.2 ст. 14 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.

Согласно ч.3 ст. 8 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ч.2 ст. 11 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) НПД в мобильном приложении «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог» на сайте www.npd.nalog.ru (письмо ФНС России от 05.06.2019 № Сд-4-3/10848). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Согласно ст. 10 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является плательщиком налога на профессиональный доход и транспортного налога.

В спорный налоговый период ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3511588 от 01 сентября 2021 года с расчетом транспортного налога подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требований об уплате задолженности:

№ 39626 от 09 августа 2021 года по налогу на профессиональный доход в размере 4 116 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 32 рублей 06 копеек, которые до настоящего времени не исполнено.

Направление налогового уведомления и требований подтверждается материалами дела.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате страховых взносов, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 103 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1

19 мая 2022 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 03 июня 2022 года он был отменен.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 30 ноября 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Сумма задолженности на момент рассмотрения дела в суде составляла по требованию:

№ 53022 от 15 декабря 2021 года по транспортному налогу в размере 4 544 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 77 копеек;

№ 41791 от 01 октября 2021 года налог на профессиональный доход в размере 3 280 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 08 рублей 03 копейки;

№ 46120 от 02 ноября 2021 года налог на профессиональный доход в размере 2 381 рубль 60 копеек, соответствующей суммы пени в размере 04 рублей 17 копеек;

№ 39626 от 09 августа 2021 года налог на профессиональный доход в размере 4 116 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 32 рублей 06 копеек.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела от административного ответчика поступили квитанции от 17 января 2023 года и от 28 февраля 2023 года, из которых усматривается, что задолженность в по транспортному налогу размере 4 544 рублей 00 копеек и пени в размере 14 рублей 77 копеек оплачена, а также административным ответчиком оплачен налог на профессиональный доход в общей сумме 9 777 рублей 00 копеек и пени в размере 44 рублей 26 копеек, в связи, с чем у суда не имеется оснований для взыскания сумм задолженности.

Факт зачета налоговым органом данной суммы в счет оплаты налога за предыдущие периоды, не может являться основанием для удовлетворения заявленного иска и не может быть признан судом обоснованным, поскольку представленные административным ответчиком квитанции подтверждаю факт уплаты, заявленных в административном исковом заявлении сумм, а следовательно предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья И.И. Костюк

СПРАВКА: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 28 февраля 2023 года. Мотивированный текст решения изготовлен 15 марта 2023 года.

Судья И.И. Костюк