25RS0003-01-2024-006549-69

Дело № 2а-1478/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Владивосток

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Парфёнова Н.Г.,

при секретаре Тимощенко В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации. В обоснование административный истец указал, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, не произвел их оплату за 2020-2022 годы в установленные законом сроки, в связи с чем на суммы недоимки начислены пени. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности. Однако, задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 12 233,06 рублей за период с 12.12.2023 по 09.04.2024.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания уведомлены надлежащим образом. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Административный истец представил письменные пояснения о распределении денежных средств, поступивших на единый налоговый счет ФИО1 17.01.2025 и 21.03.2025.

Административный ответчик представила письменные возражения на иск, в которых указала, что не имеет задолженности по налогам и пени, имеющиеся задолженности оплачены 17.01.2025 и 21.03.2025.

Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020-2022 годах являлась собственником транспортных средств, объектов недвижимости, земельного участка, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч.ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику направлены налоговые уведомления.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 655 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После вступления в силу указанных изменений налогового законодательства административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 655 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 4292 от 09.04.2024, в котором указал, что по состоянию на 7 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 170 353,92 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-1358/2024 от 23.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 233,06 рублей.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № 655 от 16.05.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Определением мирового судьи от 06.06.2024 судебный приказ № 2а-1358/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск предъявлен в Первореченский районный суд г. Владивостока 19.11.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с 12.12.2023 по 09.04.2024. административному ответчику начислены пени в размере 12 233,06 рублей на сумму отрицательного сальдо. Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан верным.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в силу положений налогового законодательства с, действующего с 1 января 2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленным МИФНС России № 13 по Приморскому краю пояснениям от 14.03.2025 и от 25.03.2025, поступившие от ФИО1 единые налоговые платежи от 17.01.2023 и от 21.03.2025 распределены на погашение налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 233,06 рублей и 28 245,82 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 5 087,73 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 51 914,70 рублей. Задолженность по пени до настоящего времени не погашена.

Поскольку представленные ФИО1 платежные документы не содержат идентификаторов, позволяющих отнести произведенные платежи к погашению задолженности по настоящему иску, суд приходит к выводу, что административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 12 233,06 рублей за период с 12.12.2023 по 09.04.2024..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 марта 2025 года.

Судья Н.Г. Парфёнов