Административное дело № 2а-634/2025 (2а-3067/2024)

УИД 42RS0011-01-2024-003940-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Ленинск-Кузнецкий 18 февраля 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лавринюк Т.А.,

при секретаре Щелчковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России <номер> от <дата>, создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области <номер> от <дата>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полной и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с <дата> налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира, кадастровый <номер>, расположенная по адресу: <адрес>; период владения с <дата> по настоящее время; инвентаризационная/кадастровая стоимость <данные изъяты>.; доля в праве собственности: 1; ставка – <данные изъяты>; сумма налога 219,00 руб. (за 2022 год). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее <дата>. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием сумм налога за 2022 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219,00 руб.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налогов органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. В силу ст.432 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2022, 2023 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2022г. в сумме 32 801,02 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2022г. в сумме 8 758,28 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 22 666,32 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2022, 2023 года не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов исчислены пени. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование <номер> от <дата>. В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет не уплачена. На дату составления настоящего административного искового заявления сумма страховых взносов в общем размере 44 225,62 руб. административным ответчиком не уплачена.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с <дата> начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 6661 руб. 66 коп., в том числе пени 650 руб. 49 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 650 руб. 49 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: Общее сальдо в сумме 73 806 руб. 02 коп., в том числе пени 9361 руб. 40 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 9361 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9361 руб. 40 коп. Нормами налогового законодательства с <дата> определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В соответствии с п.п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ, Долговым центром <дата> принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <номер> от <дата> с суммой задолженности по налогам и пени. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <номер> от <дата>, т.е. с <дата>. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - <дата> (<дата> + 6 мес.). Долговой центр направил мировому судье судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области по делу <номер> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района <адрес>, вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, задолженность по налогам, страховым взносам и пени за 2022, 2023 года в общем размере 53 806,02 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 219,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 17 015,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4 543,45 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22 666,32 руб., пени в сумме 9 361,40 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №2 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, признавшего исковые требования, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.5 ст.46 КАС РФ, суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Оснований сомневаться в добровольности признания административного иска административным ответчиком при отсутствии с его стороны оспаривания обстоятельств, изложенных в административном исковом заявлении, а также в том, что административный ответчик не заблуждается относительно последствий такого признания административного иска, у суда нет.

Суд считает, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит закону, не нарушает охраняемые законом права и интересы других лиц, а потому возможно его принять и вынести решение об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч.3 ст.157 КАС РФ, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В материалах дела представлены доказательства, подтверждающие обоснованность заявленных административным истцом исковых требований, в том числе: выписка из ЕГРИП в отношении ФИО1; учетные данные физического лица; расчет страховых взносов; сведения об имуществе: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; расчет пени; копия налогового уведомления <номер> от <дата>; копия требования <номер> от <дата>; копия решения <номер> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; копия определения мирового судьи судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от <дата> об отмене судебного приказа от <дата> <дата>.

На основании изложенного, суд считает возможным принять признание административного иска административным ответчиком и вынести решение об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 200 руб. (30% от суммы государственной пошлины, исчисляемой по правилам абз.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 227-2285 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, <дата> года рождения (паспорт: <номер>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт: <номер>) задолженность по налогам, страховым взносам и пени за 2022, 2023 года в общем размере 53 806,02 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 219,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 17 015,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4 543,45 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22 666,32 руб., пени в сумме 9 361,40 руб.

Взысканную сумму налогов и пени перечислять по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983,

номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059,

получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом),

номер казначейского счета – 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт: <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 200 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025.

Судья: подпись Т.А. Лавринюк

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-634/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.