74RS0017-01-2022-005061-12

Дело № 2а-473/2023 (2-3975/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Дербеневой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-473/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 21 по Челябинской области (далее МИФНС № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 154 000 рубля 00 копеек (л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус частного нотариуса, в связи с чем в установленные законом сроки обязана оплачивать налог на доходы физических лиц. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма авансового платежа за первый квартал - 59 384 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма авансового платежа за полугодие - 86 604 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма авансового платежа за девять месяцев – 65 810 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога к доплате – 67 648 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Согласно данным КРСБ налогоплательщиком внесены платежи по НДФЛ: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 35 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 64 697 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 11 798 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 46 000 рублей. Указанные суммы пошли на погашение задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Заявление об уточнении указанных платежей от ФИО1 не поступало. У налогоплательщика имеется задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154 000 рублей. В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени требование не исполнено. Вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 29).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 37).

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц от суммы доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным МИФНС России №21 по Челябинской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве частного нотариуса, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставила в МИФНС № 21 по Челябинской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма авансового платежа за первый квартал - 59 384 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма авансового платежа за полугодие - 86 604 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма авансового платежа за девять месяцев – 65 810 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога к доплате – 67 648 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 12-16).

Как следует из административного иска и подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 21), налогоплательщиком внесены платежи по НДФЛ: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 000 рублей (данная сумма распределена на погашение задолженности по налогу за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ – 35 000 рублей (данная сумма распределена на погашение задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ – 64 697 рублей (данная сумма распределена на погашение налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ – 11 798 рублей (данная сумма распределена на погашение налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ – 46 000 рублей (данная сумма распределена на погашение налога за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Заявлений об уточнении указанных платежей от ФИО1 не поступало, что административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность в сумме 154 000 рублей: 59 384 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) + 86 604 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) + 8 012 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ в сумме 59 384 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 86 604 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 65 810 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 17-18,19-20).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 31-32).

Мировым судьей судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ (л.д. 33).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 35).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный истец обратился в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 154 000 рубля 00 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 154 000 рубля 00 копеек, сумма государственной пошлины составляет 4 280 рублей 00 копеек (из расчета: 3 200 руб. + 2% от 54 000 руб.).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4 280 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154 000 (сто пятьдесят четыре тысячи) рубля 00 копеек, перечислив по реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 280 (четыре тысячи двести восемьдесят) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Решение не вступило в законную силу: