Дело №а-3051/2022

(УИД 26RS0№-95)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

Пятигорский городской суд

в составе судьи Бондаренко М.Г.,

при секретаре ФИО3,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1

о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней, пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года, начисленных на них пеней, а также пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года.

В обоснование административного иска налоговый орган ссылается на то, что ФИО1, являясь собственником объекта недвижимого имущества и транспортного средства, подлежащих налогообложению, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Налоговый орган также указывает, что в 2020 году ФИО1 имел статус адвоката, возлагающий обязанность по уплате соответствующих страховых взносов.

В связи с тем, что уплата страховых взносов ФИО1 не производилась, а уплата налогов произведена с нарушением установленного законом срока, налоговым органом на основании положений ст. 75 НК Российской Федерации на соответствующие суммы недоимок начислены пени.

В адрес налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации, направлялись налоговое уведомление, а также требования об уплате обязательных платежей и пеней, которые оставлены без исполнения.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеназванных недоимок и начисленных на них пеней отменен, Межрайонная ИФНС России № по просит суд взыскать с ФИО1 за расчетный период 2020 года недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 52 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 руб. 76 коп., пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, в сумме 20 руб. 31 коп., пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года, в сумме 3 руб. 51 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по , извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, о причинах неявки суду не сообщил.

В отношении надлежащим образом извещенного и неявившегося административного истца дело рассматривается в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, просил отказать в его удовлетворении, ссылаясь на то, что о приостановлении ДД.ММ.ГГГГ его статуса адвоката АП КЧР в установленном порядке проинформировала УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, в связи с чем, по мнению административного ответчика, обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в спорный расчетный период у него отсутствовала.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, с ДД.ММ.ГГГГ регулируются гл. 34 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, после ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по является уполномоченным лицом на подачу настоящего административного иска.

Плательщиками страховых взносов, в том числе, признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 названного Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Как предусмотрено п. 2 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса).

Из п. 3 ст. 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

На основании п. 2 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 4 ст. 431 НК Российской Федерации плательщики (производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в пп. 3 п. 3 ст. 422 названного Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 названного Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам) отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Так же, на основании ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

В том числе, согласно ст.ст. 357, 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения; налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме..

Как установлено судом, ФИО1, имевший в 2020 году статус адвоката, состоит на учете в ИФНС России по края.

Согласно расчету налогового органа, не оспоренному по существу административным ответчиком, задолженность ФИО1 за расчетный период 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, составила 32 448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, составила 8 426 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов административным ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ добровольно не уплачивались, в связи с чем налоговым органом на образовавшиеся недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по взносам на обязательное пенсионное страхование – в сумме 59 руб. 76 коп., по взносам на обязательное медицинское страхование – в сумме 15 руб. 52 коп.) и в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам и начисленных на них пеней, не исполненное в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же, в 2019 году ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества (квартиры) и транспортного средства, перечень которых содержится в административном исковом заявлении.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором за обозначенный налоговый период указаны размеры транспортного налога (6 516 руб.), налога на имущество физических лиц (1 125 руб.) и отмечена необходимость их уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), однако своевременно суммы налогов налогоплательщиком не уплачены.

В данной связи налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года недоимки по транспортному налогу в размере 6 516 руб., начисленных на нее пеней за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 31 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 125 руб., начисленных на нее пеней за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 51 коп., исполненное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в части уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 6 516 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 125 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № края, по заявлению ИФНС России по края вынесен судебный приказ №а-472/2021 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пеней в общей сумме 40 973 руб. 10 коп., отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление по рассматриваемому делу поступило в суд.

При этом гл. 34 НК Российской Федерации предусматривает случаи освобождения плательщиков страховых взносов от их уплаты, перечень которых является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата приостановления статуса адвоката ФИО1), плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 – 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик, что отмечено ранее, ссылается на предоставление АП КЧР ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение требования п. 2 ст. 85 НК РФ, сведений о приостановлении его статуса адвоката в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике.

Вместе с тем доказательства того, что в 2017 году ФИО1 состоял на учете в каком-либо налоговом органе на территории Карачаево-Черкесской Республики, в материалах дела отсутствуют, при этом самим административным ответчиком не оспаривается, что в ИФНС России по края информация о приостановлении статуса адвоката ни в 2017 году, ни позднее им не предоставлялась.

В то же время, абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 10 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Учитывая, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма недоимок по налогам и начисленных на них пеней составила 1 562 руб. 97 коп., то есть не превысила 7 664 руб. 82 коп., срок на обращение к мировому судье по ним начинает исчисляться с даты, когда недоимки и пени ФИО1 в общей сумме превысили 10 000 руб., а именно с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 949 руб. 28 коп., и, соответственно, истекает ДД.ММ.ГГГГ, тогда как тот же срок применительно к самому требованию № истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Однако заявление налогового органа о выдаче судебного приказа по вышеобозначенным требованиям поступило мировому судье судебного участка № края, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № края, только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Следовательно, сроки для принудительного взыскания предъявленных к взысканию сумм недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года, начисленных на них пеней, а также пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года, пропущены налоговым органом еще до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что само по себе свидетельствует об их пропуске и для обращения в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), что направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований как в отношении недоимки по земельному налогу и начисленных на нее пеней, так и в отношении пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Вместе с тем никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Исходя из изложенного, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании за расчетный период 2020 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных на них пеней, за налоговый период 2019 года пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в вой суд через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.