УИД: 56RS0042-01-2025-005815-27

Дело №2а-5069/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Фаттаховой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что за административным ответчиком образовалась задолженность по пени в общей сумме 14 042,78 рублей. Требованием об уплате задолженности от 25.09.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 28.12.2023 года. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024 года составило 16 955,83 рублей, в том числе пени в размере 16 955,83 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 2 913,05 рублей. Расчет пени для включения в заявление №№ 16 955,83 рублей минус 2 913,05 рублей (обеспеченный ранее принятыми мерами) составил 14 042,78 рублей. МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.03.2025 года мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.07.2024 года №02а-242/116/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 14 042,78 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-Ф3, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования, которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем обязан уплачивать:

- страховые взносы на ОПС: за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 354 рублей, за 2020 год в сумме 29 744 рублей;

- страховые взносы на ОМС: за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рублей, за 2020 год в сумме 7 723,83 рублей.

В с вязи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок, ему были начислены пени и в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

- № по состоянию на 18.01.2018 года со сроком исполнения до 07.02.2018 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2017 год на ОМС в сумме 4 590 рублей, пени в размере 7,11 рублей, страховые взносы на ОПС в сумме 23 400 рублей, пени в размере 36,27 рублей;

- № по состоянию на 21.01.2019 года со сроком исполнения до 08.02.2019 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2018 год по ОМС в сумме 5 840 рублей, пени в размере 396,56 рублей, по ОПС в сумме 26 545 рублей, пени в размере 2021,59 рублей;

- № по состоянию на 15.01.2020 года со сроком исполнения до 07.02.2020 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2019 год на ОМС в сумме 6 884 рублей, пени в размере 20,08 рублей, на ОПС в сумме 29 354 рублей, пени в размере 85,62 рублей;

- № по состоянию на 18.01.2021 года со сроком исполнения до 04.03.2021 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по страховым взносам за 2020 год на ОПС в сумме 29 744 рублей, пени в размере 139,05 рублей, на ОМС в сумме 7 723,83 рублей, пени в размере 36,11 рублей.

Сведений, подтверждающих направление налоговых требований в адрес налогоплательщика в суд не представлено.

Налоговым органом в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ принимались меры по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени, а именно вынесены следующие постановления:

- постановление № от 07.05.2019 года о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика в сумме 34 803,15 рублей (по налоговому требованию от 21.01.2019 года №);

- постановление № от 05.03.2020 года о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика в сумме 36 343,70 рублей (по налоговому требованию от 15.01.2020 года №).

Инспекцией не представлено сведений о принятии мер по взысканию страховых взносов за 2020 год и пени по ним.

По состоянию на 17.05.2024 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо на ЕНС по пени в размере 16 955,83 рублей.

Требованием № по состоянию на 25.09.2023 года налогоплательщик уведомлен в срок 28.12.2023 года погасить недоимку по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 29 744 рублей; ОМС в размере 7 723,83 рублей, пени в размере 34 022,73 рублей.

Решением № от 22.03.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в сумме, указанной в вышеуказанном требовании.

В связи с неоплатой недоимки и пени, указанной в требовании срок, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в котом просила взыскать задолженность за счет имущества физического лица на сумму 14 042,78 рублей, в том числе пени в сумме 14 042,78 рублей.

Пени исчислены следующим образом.

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 731,99 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 23 400 рублей за период с 14.02.2022 года по 23.07.2023 года (за 2017 год);

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 964,77 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 26 545 рублей за период с 14.02.2022 года по 12.04.2023 года (за 2018 год);

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 738,44 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 29 354 рублей за период с 20.12.2021 года по 12.04.2023 года (за 2019 год);

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 935,03 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 29 744 рублей за период с 20.12.2021 года по 23.11.2023 года (за 2020 год);

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 340,02 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 4 590 рублей за период с 14.02.2022 года по 12.04.2023 года (за 2017 год);

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 432,26 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 5 840 рублей за период с 14.02.2022 года по 12.04.2023 года (за 2018 год);

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 618,76 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 6 884 рублей за период с 20.12.2021 года по 12.04.2023 года (за 2019 год);

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1281,51 рублей, исчисленные на недоимку в сумме 7 723,83 рублей за период с 20.12.2021 года по 23.11.2023 года (за 2020 год).

Мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 01.07.2024 года №02а-242/116/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по пени в общей сумме 14 042,78 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга от 13.03.2025 года судебный приказ №02а-242/116/2024 от 01.07.2024 года отменен.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы инспекцией принято решение от 12.04.2023 года №293, которым задолженность по недоимке по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы в общей сумме 96 613 рублей, пени в размере 2 567,23 рублей, а в общей сумме 99 180, 23 рублей признана безнадежной к взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год инспекцией принято решение от 23.11.2023 года №4877, которым недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общей сумме 37 642,99 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 37 467,83 рублей, пени в размере 175,16 рублей признана безнадежной к взысканию.

Учитывая, что пенеобразующая задолженность по страховым взносам не взыскана, списана и право на ее взыскание у налогового органа утрачено, то требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени удовлетворению не подлежат, а следовательно у налогового органа также утрачено право требования испрашиваемой суммы пени по страховым взносам ОПС, ОМС за 2017-2020 годы.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 14 042,78 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: