77RS0022-02-2024-018546-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-105/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании задолженности по налогам и пени безнадежными для взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 18 по адрес о признании задолженности по налогам и пени безнадежными для взыскания, взыскании судебных расходов на оплату госпошлины, в котором просила признать невозможной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 гг. в сумме сумма, пени в сумме сумма, недоимки по транспортному налогу в сумме сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и порядка проведения взыскания предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

В обоснование заявленных требований указано, что 25.09.2024 ФИО1 на сайт Портала Государственных услуг был выслан приказ мирового судьи судебного участка № 108 адрес от 24.09.2024 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в сумме сумма, пени в сумме сумма, недоимки по транспортному налогу в сумме сумма, а всего на сумму сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 108 адрес от 02.10.2024 по заявлению ФИО1 данный приказ был отменен.

Вместе с тем требования ИФНС России № 18 по адрес незаконны и необоснованны в связи с истечением установленных сроков взысканий, а также несоблюдения ответчиком порядка уведомлений о начисленных платежах, которые надлежало уплатить.

По заявлению ФИО1 в ИФНС России № 18 по адрес ей были выданы справка № 2024 - 587236 о наличии у нее на дату формирования справки сальдо в сумме сумма, а также о детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на данную сумму.

Из данных справок ИФНС России № 18 по адрес исключены ссылки на сроки возникновения правоотношений с налоговым органом, сроки подачи уведомлений о необходимости уплаты налоговых платежей.

На требования ФИО1 предоставить вышеуказанные сведения, а также подтверждение рассылок этих требований, было отказано со ссылкой на то, что таковые будут представлены по требованию суда.

Требований об уплате налогов фио не получала, а по полученным извещениям оплата была произведена.

Таким образом, задолженность по налогам и пени образовалась в виду неисполнения своих обязанностей ответчиком, а установленные законом сроки исковой давности для предъявления таковых истекли.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию данных сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов задолженность является безнадежной ко взысканию. Как следствие, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Кроме того, платежные документы за спорный период истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности перед бюджетом.

В порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ административным истцом уточнены исковые требования, согласно которым она просила признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимки и пени в сумме сумма, расходы по оплате государственной пошлины, ссылаясь на то, что в судебном заседании ответчик признал то обстоятельство, что задолженность от 01.09.2022 по налоговым платежам составляет сумма, а именно: транспортный налог: сумма и налог на имущество физических лиц - сумма, данные суммы административным истцом признаются, задолженность по данным налогам и пени уплачена, что подтверждается чеком по операции от 25.03.2025.

Административный истец фио в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте проведения судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания по делу не представила, об уважительности причины неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 18 по адрес в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, представил возражения на административный иск, в соответствии с которыми просил отказать в удовлетворении заявленных требований как незаконных и необоснованных по тем основаниям, что в ФИО1 образовалась задолженность в связи с неуплатой налоговых начислений.

Административным ответчиком применены меры взыскания, а именно выставлены требование об уплате № 135813 от 16.12.2021 на общую сумму сумма (налог на имущество за 2020); требование об уплате № 2145 от 23.03.2023 на общую сумму сумма (налог на имущество за 2021- 2022).

01.01.2023 непогашенная сумма задолженности отразилась в сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Инспекцией посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № 2145 от 23.03.2023 на общую сумму налога сумма, сумму пени сумма со сроком уплаты до 16.11.2023, административным истцом требование оставлено без исполнения.

Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 9713 от 17.05.2024 с требованием об уплате задолженности по транспортному и имущественному налогу за 2021-2022 гг. в размере сумма, пени в размере сумма 17.09.2024 вынесен судебный приказ от о взыскании указанной задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями фио определением от 02.10.2024 мировым судьей судебного участка № 108 адрес судебный приказ отменен.

По состоянию на 10.03.2025 за административным истцом числится задолженность по налогам в размере сумма и пени сумма

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета, в связи с чем административный иск удовлетворению не подлежит.

В силу ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям налогового органа, на имя ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 в сальдо единого налогового счета была отражена задолженность в связи с неуплатой налоговых начислений, по которым ИФНС России № 18 по адрес фио выставлены требование об уплате № 135813 от 16.12.2021 налога на имущество за 2020 год на общую сумму сумма и требование об уплате № 2145 от 23.03.2023 по налогу на имущество за 2021-2022 гг. на общую сумму сумма

23.03.2023 ИФНС России № 18 по адрес в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование об уплате № 2145 налога на общую сумму сумма, пени на сумму сумма со сроком уплаты до 16.11.2023.

В связи с неисполнением указанного требования об уплате недоимки в судебный участок адрес Богородское адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в указанном размере.

Мировым судьей судебного участка № 108 адрес 24.09.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в сумме сумма, пени в сумме сумма, недоимки по транспортному налогу в сумме сумма, а всего на сумму сумма

Судебный приказ определением от 02.10.2024 отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

По состоянию на 10.03.2025 за ФИО1 имеется задолженность по налогам в размере сумма, пени в размере сумма со сроком уплаты до 16.11.2023.

Рассматривая исковые требования истца о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пени, суд не находит оснований для их удовлетворения, так как как налоговым органом приняты меры для взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка № 108 адрес 24.09.2024 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в сумме сумма, пени в сумме сумма, недоимки по транспортному налогу в сумме сумма, а всего на сумму сумма Судебный приказ определением от 02.10.2024 отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц возникла у административного истца после 01.01.2015, в связи с чем в силу приведенных положений ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» отсутствуют основания для признания задолженности и пени безденежной к взысканию за заявленный истцом период.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ИФНС России № 18 в адрес ФИО1 направлено требование от 23.03.2023 № 2145 со сроком оплаты до 16.11.2023 на сумму недоимки, которое административным истцом получено. При таких обстоятельствах, возможность взыскания перечисленных в административном иске сумм налоговым органом не утрачена.

Также, суд учитывает, что не предъявление налоговым органом в трехлетний срок в судебном порядке требований о принудительном взыскании задолженности само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, поскольку утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Решение суда, которым налоговому органу отказано во взыскании недоимки по налогам и пени за 2020, 2021, 2022 гг. с истца в связи с пропуском срока для обращения в суд и отказом восстановить этот срок, в отношении ФИО1 не выносилось.

При таких обстоятельствах, оснований для признания имеющейся у ФИО1 задолженности по налогам, а также начисленных на указанные суммы задолженностей пеней безнадежной ко взысканию не имеется.

Так как в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в силу ст. 111 КАС РФ взысканию не подлежат.

Учитывая изложенное, так как доводы административного искового заявления не нашли своего подтверждения при рассмотрении административного дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании задолженности по налогам и пени безнадежными для взыскания – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лукина Е.А.