УИД № 60RS0022-01-2023-000233-47 Дело № 2а-134/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 г. рп.Пушкинские Горы

Пушкиногорский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи - Евдокимова В.И.,

при секретаре - Турьяновой И.Н.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании за 2019 год недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области в лице его и.о.заместителя ФИО2, обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 за 2019 год недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 44 007 рублей 72 копейки и пени в размере 2238 рублей 89 копеек, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 168540 рублей 30 копеек, и пени в размере 9064 рубля 25 копеек. Всего 223 851 рубль 16 копеек.

В обоснование административного иска ФИО2 указала, что с 08 февраля 2019 г. по 19 августа 2019 г. ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетные периоды 2020-2021 годов; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетные периоды 2020-2021 годов, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетные периоды 2020-2021 годов.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01 января 2023 г., суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальными предпринимателями в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения и не уплатил дополнительный платеж по страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей.

Сумма дохода за 2019 год, по данным представленной налоговой отчетности по упрощенной системе налогообложения составила 4844300 рублей. С суммы, превышающей 300000 рублей, исчислен страховой взнос в размере 45443 рубля по сроку уплаты 01 июля 2019 г..

В налоговый орган поступила налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным представленной декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 год составила 240439 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за нарушение срока уплаты налога начислена сумма пени.

Ответчику направлено требование № 20828 от 30 апреля 2020 г. о необходимости уплаты недоимки за 2019 г.: по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 168540 рублей 30 копеек, и пени в размере 9064 рубля 25 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 44007 рублей 72 копейки, и пени в размере 2238 рублей 89 копеек.

Также просила восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, указав, что в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ и ст.95 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Срок на обращение в суд о взыскании неуплаченных налогов и пени пропущен в связи с тем, что налоговая инспекция основывалась на презумции добросовестности налогоплательщика и в связи с большим объемом заявлений о взыскании по ст.48 НК РФ.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, будучи надлежащим образом извещено о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не представило, о причинах неявки представителя в суд не сообщило, об отложении рассмотрения дела не просило.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. По его месту жительства, по адресу: <адрес>, судом было направлено судебное извещение о дате и времени рассмотрения дела, однако согласно почтовой справке, судебное извещение не было ему вручено и возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В силу ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Согласно ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п.63, п.67 и п.68 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, направление судом по месту жительства административного ответчика, указанному в административном исковом заявлении, судебного извещения и неполучение им данного извещения по зависящим от него обстоятельствам, является надлежащим извещением о месте и времени рассмотрения дела. И неявка в судебное заседание является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает ходатайство о восстановлении срока обращения в суд и административное исковое заявление не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии п.2 ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из ч.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч.2 ст.346.19 НК РФ, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как следует из ч.3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Исходя из ч.6 и ч.7 ст.346.21 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01 января 2023 г., уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Исходя из ч.2 ст.69 и ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административному ответчику было направлено требование № 20828 от 30 апреля 2020 г. о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в срок до 23 июня 2020 г..

В силу ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из ч.2 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09 июля 1999 г. № 154-ФЗ), и ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ), действовавших до 01 января 2023 г., требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из ч.1 ст.48 НК РФ, действовавшей до 01 января 2023 г., в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, действовавшей до 01 января 2023 г., заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 20828 от 30 апреля 2020 г. об уплате недоимки по страховым взносам, а именно с 23 июня 2020 г. и до 23 декабря 2020 г..

Как следует из почтового штампа на конверте с заказной бандеролью, административное исковое заявление было направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области в Пушкиногорский районный суд Псковской области только 17 апреля 2023 г., то есть по истечению срока обращения в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает, что к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, и которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу административного искового заявления в суд.

По настоящему делу такие обстоятельства отсутствуют.

В обоснование уважительности пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением представитель административного истца указала, что данный срок пропущен в связи с тем, что налоговая инспекция основывалась на презумции добросовестности налогоплательщика, и в связи с большим объемом заявлений о взыскании по ст.48 НК РФ.

Вместе с тем, данные доводы являются не состоятельными, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность истца о правилах обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки и пени, не имелось.

Более того, как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ, в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При данных обстоятельствах, пропущенный срок обращения в суд восстановлению не подлежит, а административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 и ст.138 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением и в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании за 2019 год недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Пушкиногорский районный суд Псковской области.

Судья: