Решение по делу № 2А-2263/2024 от 27.08.2023

Дело № 2а-2263/2024

24RS0013-01-2024-001390-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2023 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда <адрес> Горбачева Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам за 2021 год, по налогу на вмененный доход, пени, штраф в общей сумме 14967,65 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 – 959.48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени на задолженность в сумме 236.18 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 7839.37 руб. на задолженность 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 241.72 руб. на задолженность 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;пени в сумме 857.37 руб. на задолженность 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2021 – 249.16 руб. по сроку уплаты по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени на задолженность в сумме 44.34 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 1494.64 руб. на задолженность 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;пени в сумме 65.29 руб. на задолженность 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес> – 1601.05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф – 250 руб. за несвоевременное представление декларации (ст. 119 НК РФ).

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации - 1129.05 руб. (ст. 123 НК РФ).

Требования мотивированы тем, что ФИО2 ИНН <***>, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а так же налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Плательщику указанного налога направлено требование об уплате страховых взносов, пени, штрафа. До настоящего времени, взыскиваемые платежи и пени в добровольном порядке не уплачены.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1,2,5 ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 ИНН <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы определяются в фиксированном размере в твердых суммах.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

23 400 руб.- за 2017 год

26 545 руб. - за 2018 год

29 354руб. - за 2019 год

32448 руб.- за 2020 год

32 448 руб. – за 2021 год

34445 руб. – за 2022 год

Дата окончания деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей

- за 2018 – в сумме 14651,64 руб. (1765164 (сумма дохода)- 300000 *1% ) - налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивался на основании постановления № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика - требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 – в сумме 17173,60 руб. (2017360 (сумма дохода)- 300000 *1%) - налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивался на основании постановления № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика - требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- За 2020 – 32 448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивалось на основании судебного приказа №а-1116/21/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен.

Расчет взыскиваемой суммы за 2021 год:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Количество полных месяцев осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по 11.01.2021= 0

32448 *0/12=0 руб. – за 0 полных месяцев 2021

32448 /12/31*11 = 959,48 руб. – за 11 дней января 2021

0 +959,48 = 959,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскиваемая сумма за 2021 – 959,48 руб. по сроку уплаты 26.01.2021

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

4 590 руб.- за 2017 год

5 840 руб.- за 2018 год

6884 руб. - за 2019 год

8426 руб.- за 2020 год

8 426 руб. – за 2021 год

8 766 руб. – за 2022 год

Дата окончания деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ.

- За 20ДД.ММ.ГГГГ руб. – уплачена несвоевременно.

- За 2020 – 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивалось на основании судебного приказа №а-1116/21/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен.

- Расчет взыскиваемой суммы за 2021 год:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Количество полных месяцев осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по 11.01.2021= 0

8426 *0/12=0 руб. – за полных 0 месяцев 2021

8426 /12/31*11 = 249,16 руб. – за 11 дней января 2021

0 +249,16 = 249,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскиваемая сумма за 2021 – 249,16 руб. по сроку уплаты 26.01.2021

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так же, административный ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ), являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В декларации за 2 квартал 2020 начислен налог в сумме 2923 руб., налог не уплачен. В связи с частичной уплатой сумма налога к уплате составила 1601.05 руб.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

За несвоевременное представление налоговой декларации за 2 <адрес> начислен штраф в сумме 250 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ).

Коме того, административным ответчиком, представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 мес. 2019.

В соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2019, по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплаты.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ в размере 1268.80 руб. Решение вступило в законную силу, в досудебном и судебном порядке не обжаловалось. В связи с частичной оплатой сумма штрафа ко взысканию составляет 1129.05 руб.

Пункт 1 статьи 23 и пункт 1 статьи 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате штрафа № от 2307.2023.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением ФИО2 обязательств по оплате недоимки и пени по налогам, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Судебный приказ №а-200/21/2023 по требованиям налогового органа вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-200/21/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по ходатайству должника.

С настоящим административным иском МИФНС № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается.

Исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает необходимым требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме и взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени в общей сумме 14967 руб. 65 коп.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 598 руб. 71 коп., которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогам и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по страховым взносам за 2021 год, по налогу на вмененный доход, пени, штраф в общей сумме 14967,65 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО2 недоимку в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 598 рублей 71 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 6 сентября 2024 года.

Председательствующий: Горбачева Е.Н.

Копия верна