Дело № 2а-1302/2025

УИД 70RS0001-01-2025-001118-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Томск 09 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю.,

при секретаре Болтенковой В.А.,

помощник судьи Зорина Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11483,30 рублей за расчетный период с 05.02.2024 по 10.04.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с налоговым законодательством обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени ФИО1 было направлено требование № 3272 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в срок до 20.07.2023, которое в установленный срок исполнено не было. 12.07.2024 мировым судьей по результатам рассмотрения заявления УФНС России по Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 11483,30 рублей, который в последующем определением от 11.09.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки уплаты налогов административному ответчику ФИО1 была исчислена пеня на совокупную обязанность ЕНС в размере 11483,30 рублей за расчетный период с 05.02.2024 по 10.04.2024, исходя из расчета: пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. за период с 05.02.2024 по 10.04.2024 в сумме 4219,96 рублей; пеня на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 05.02.2024 по 10.04.2024 в сумме 1613,64 рублей; пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 гг. за период с 05.02.2024 по 10.04.2024 в сумме 4618,53 рублей; пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 гг. за период с 05.02.2024 по 10.04.2024 в сумме 1115,09 рублей, итого в сумме 11567,22 рублей, с учетом уменьшения пени по расчету на 83,91 рублей сумма, подлежащая взысканию, составляет 11483,30 рублей. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу административным ответчиком не уплачена.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской от 20.06.2025, сведений об уважительной причине неявки в суд не представила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 21.10.2022 поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако в установленный законом срок суммы страховых взносов ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено п. 2 ст. 44 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

С учетом изменения Закона начиная с 01.01.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, и пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 3272 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в размере 284449,10 рублей и пени в сумме 65631,71 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 20.07.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка внутренних почтовых отправлений № 43 от 30.05.2023. В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС не оплачена.

Таким образом, на основании изложенных норм права, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо, соответственно выставленное ФИО1 требование № 3272 от 25.05.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При этом в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, в виду утраты силы ст. 71 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 05.02.2024 по 10.04.2024 начислены пени в размере 11567,22 рублей, после уменьшения пени по расчету на 83,91 рублей, согласно ответу УФНС России по Томской области на запрос суда, сумма пени составляет 11483,30 рублей. Проверив правильность расчета пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Указанная задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени в размере 11483,30 рублей нашел свое подтверждение.

Судом также установлено, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в отношении которых произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов – решениями Ленинского районного суда г.Томска от 27.02.2023 по делу № 2а-130/2023, от 07.03.2023 по делу № 2а-271/2023, от 03.04.2023 по делу № 2а-753/2023, от 08.06.2023 по делу № 2а-1095/2023, от 08.11.2023 по делу № 2а-2376/2023, от 18.04.2025 по делу № 2а-420/2025.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по Томской области правомерно направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 3272 от 25.05.2023 с соблюдением процессуального срока.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено, сумма пени, подлежащая уплате, по состоянию на 05.02.2024 превысила 10000 рублей, УФНС России по Томской области 05.07.2024, то есть в установленный срок, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени.

12.07.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска по административному делу № 2а-2567/24 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за 2024 год в размере 11483,30 рублей, а также государственной пошлины в сумме 229,66 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска от 11.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела установлено, что с настоящим исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось 11.03.2025, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При этом следует отметить, что как было установлено ранее, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС (на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 гг., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 гг., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 гг., на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год) за период с 05.02.2024 по 10.04.2024 в размере 11483 (одиннадцать тысяч четыреста восемьдесят три) рубля 30 (тридцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Д.Ю. Мысливцев

Мотивированный текст решения суда изготовлен 10.07.2025.