Решение по делу № 2А-1708/2025 от 27.06.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в размере 9126,98 рублей.

Копия

№ 2а-1708/2025

70RS0008-01-2025-000090-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев 11 июня 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в размере 9126,98 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- пени в размере 9126,98 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в фиксированном размере, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.ст. 430-432 НК РФ. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве арбитражного управляющего.

Сумма страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2022 год, составляет 34445 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2022 год, составила 8766 рублей.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №№ от 27.06.2023, которое в установленный срок не исполнено.

В соответствии со с. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 52337,98 рублей. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени, сумма недоимки в размере 52337,98 рублей по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО1 поддержала доводы административного иска, при этом представила заявление об отказе от иска в части.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО2 в части взыскания задолженности по непогашенной пени, начисленной до 01.01.2023, в размере 1124,47 рублей.

Требования о взыскании страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, суммы пени в размере 8002,51 рублей на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 09.11.2023, поддержаны представителем административного истца.

ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился. Участвуя ранее в судебном заседании, ФИО2 выразил не согласие с наличием обязанности по уплате страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование. Пояснил, что прекратил деятельность в качестве арбитражного управляющего и не является членом СРО. Кроме того указал, что в соответствии с изменениями в Закон РФ от 12.02.1993 №4468-1, внесенными ФЗ от 30.12.2020 №502-ФЗ, ему назначена военная пенсия, соответственно он исключен из плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении апелляционной жалобы на решение Советского районного суда г. Томска вынесено новое решение об отказе в удовлетворении иска налогового органа к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год по вышеуказанным основаниям. По мнению ответчика, требования истца о взыскании страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей не подлежат удовлетворению ввиду необоснованности заявления.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 32448 рублей - за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как указано выше, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве арбитражного управляющего. Соответственно, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО2 имеет задолженность за расчетный период 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, указанные страховые взносы оплачены налогоплательщиком не были, что ФИО2 не оспаривалось.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, были внесены изменения в ст. 70 НК РФ, кроме того указанным законом ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. Таким образом, с 01.01.2023 при формировании отрицательного сальдо ЕНС более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, при этом направление уточненного требования законодательством не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, раннее направленное налогоплательщику требование будет действительным.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Кроме того, также в п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от 27.06.2023 об уплате, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 65132,49 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17192 рублей, пени в размере 5110,98 рублей (то есть размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей) в срок до 26.07.2023.

Налоговым органом на основании требования об уплате № № от 27.06.2023 задолженности ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, мировым судьей судебного участка № № Колпашевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на основании пп. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности не позднее 26.01.2024.

Согласно материалам административного дела № № УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, налоги – 43211 рублей, пени – 9126,98 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Колпашевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в общем размере 52337,98 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № № Колпашевского судебного района Томской области от 11.01.2024 судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ административное исковое заявление должно быть направлено налоговым органом в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, данное административное исковое заявление подано УФНС России по Томской области в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговым органом пропущен срок для подачи административного искового заявления.

УФНС России по Томской области представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления, мотивировано тем, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через ГАС Правосудие было подано административное исковое заявление в отношении ФИО2 с соблюдением срока, установленного налоговым законодательством. Однако в ходе анализа судебных дел, направленных налоговым органом в 2024 году, административным истцом установлено, что административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 52337,98 рублей согласно официального сайта kolpashevsky.tms.sudrf.ru не зарегистрировано. Учитывая, что ГАС «Правосудие» подвергался массовым атакам, после восстановления его работоспособности информация о направлении 10.07.2024 заявления в суд утеряна, это не позволяет предоставить доказательства его направления.

В подтверждение доводов налоговым органом представлено письмо председателя Колпашевского городского суда Томской области (исх. № № от 24.12.2024), где указано, что согласно реестру входящей корреспонденции подсистемы «Документооборот» ГАС «Правосудие» в период с 01.01.2024 по 23.12.2024 административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 52337,98 рублей в Колпашевский городской суд Томской области не поступало.

Кроме того, УФНС России по Томской области представлена отметка рабочего порядка в электронном виде об отправке ДД.ММ.ГГГГ административного искового заявления от 05.07.2024 в Колпашевский городской суд Томской области, а также копия почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ об отправке копии административного искового заявления от 05.07.2024 в адрес ФИО2 как соблюдение требований, предусмотренных ч. 7 ст. 125 КАС РФ, а также экземпляр административного искового заявления от 05.07.2024 с отметкой об отправке в суд в рабочем порядке, оставшийся в налоговом органе.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении заявленного ходатайства, суд учитывает, что, действительно, в 2024 году система ГАС «Правосудие» испытывала сбои, восстановление занимало длительное время, частично система была восстановлена к ноябрю 2024 года. В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о наличии у налогового органа уважительной причины для пропуска срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в общем размере 52337,98 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что добросовестность действий административного истца подразумевается и подтверждается представленными документами, принимая во внимание необходимость приоритетного соблюдения принципа доступа к правосудию, суд находит необходимым удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Оценивая требования налогового органа о взыскании страховых взносов, по существу, и возражения ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суд приходит к следующим выводам.

Справкой прокуратуры Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № подтверждается, что ФИО2 является пенсионером прокуратуры Томской области и получает пенсию за выслугу лет, назначенную пожизненно в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждений и органах уголовно-исполнительной системы, Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации, и их семей».

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 28.01.2020 № 5-П, с учётом условий назначения пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I самозанятые граждане, которым назначена такая пенсия, начинают осуществлять соответствующие виды деятельности и формировать свои пенсионные права в системе обязательного пенсионного страхования после прекращения военной и (или) иной приравненной к ней службы, т.е. в более позднем возрасте по сравнению с другими застрахованными лицами из числа самостоятельно обеспечивающих себя работой.

В связи с этим возможны ситуации, когда у некоторых из них к моменту достижения пенсионного возраста будут отсутствовать необходимые для назначения страховой пенсии по старости продолжительность страхового стажа и величина индивидуального пенсионного коэффициента. Следовательно, при наступлении страхового случая в виде достижения пенсионного возраста застрахованные лица из числа военных пенсионеров, осуществляющие в том числе адвокатскую деятельность, могут не приобрести права на такую пенсию.

В этой связи Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 № 5-П признаны подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации, от 28.01.2020 № 5-П федеральному законодателю надлежит исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом указанного Постановления незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания.

В целях исполнения Постановления № 5-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве 30.12.2020 принят Федеральный закон № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

При этом в отношении иных лиц (помимо адвокатов), получающих пенсию за выслугу лет и самостоятельно обеспечивающих себя работой, пробел в законодательстве не был урегулирован, о чем указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 11.10.2022 № 42-П.

Несмотря на то что Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 № 5-П не исключалось сохранение за адвокатами, получающими пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I, обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при условии устранения правовой неопределенности, федеральный законодатель принял указанный выше Федеральный закон от 30.12.2020 № 502-ФЗ, в соответствии с которым из числа страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, и застрахованных лиц, имеющих право на обязательное страховое обеспечение, исключены адвокаты, получающие указанные пенсии.

Учитывая устранение правовой неопределенности нормативного регулирования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в названном Федеральном законе именно таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации – в силу того, что все лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, относятся к одной категории страхователей и застрахованных лиц, и ввиду общности их правового положения в системе обязательного пенсионного страхования – не усмотрел оснований для сохранения иным помимо адвокатов лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 и в абзаце третьем пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», из числа военных пенсионеров прежнего правового режима участия в системе обязательного пенсионного страхования, при котором на них возлагается обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантируется предоставление обязательного страхового обеспечения к моменту достижения пенсионного возраста в случае, если сформированные пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.10.2022 № 42-П признаны подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

В соответствии с частью 3 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации.

С учётом изложенного ФИО2, являющийся получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, как арбитражный управляющий не обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», поскольку данные нормы признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации.

В связи с изложенным, требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445рублей удовлетворению не подлежат.

При этом, рассматривая вопрос о правомерности взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, суд исходит из следующего.

Представленным ответом СРО СОЮЗ «Арбитражных управляющих «Правосознание» (вх. псп № от ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 по личному заявлению вступил в члены СРО СОЮЗ «АУ «Правосознание» ДД.ММ.ГГГГ, и на данный момент является членом СРО СОЮЗ «АУ «Правосознание», в связи с чем, ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год. При этом, доводы административного ответчика об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование не состоятельны, поскольку предусмотренное пунктом 7 статьи 44 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» медицинское обеспечение получающих пенсию прокурорских работников не свидетельствует об отсутствии у ФИО2 обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в качестве арбитражного управляющего.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№№) решение Советского районного суда г. Томска по делу № № в части взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей за 2021 год и пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 рублей отменено, принято в этой части новое решение, которым в удовлетворении заявленного требования отказано.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8766 рублей, требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34448 рублей удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, ФИО2 исчислены пени в размере 8002,51 рублей, начисленные на размер отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.11.2023.

Из детализации недоимок следует, что указанные суммы начислены за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 на совокупную обязанность в размере 57801,28 рублей, с 10.01.2023 по 07.02.2023 на совокупную обязанность в размере 101012,28 рублей, с 08.02.2023 по 09.02.2023 на совокупную обязанность в размере 100364,96 рублей, с 10.02.2023 по 10.03.2023 на совокупную обязанность в размере 100361,73 рублей, с 11.03.2023 по 09.11.2023 на совокупную обязанность в размере 82324,49 рублей.

Совокупная обязанность в размере 57801,28 рубелей за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 состоит из следующей задолженности:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1656 рублей (указанная задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Томска от 03.03.2023 по делу № №, оставленным в этой части без изменения апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №);

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1806 рублей (задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2574,61 рублей (указанная задолженность взыскана с ФИО2 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ2022 по делу № №, оставленным в этой части без изменения апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей (указанная задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, оставленным в этой части без изменения апелляционным определением Томского областного суда от 30.06.2023 по делу № №);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9914,67 рублей (указанная задолженность взыскана с ФИО2 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, оставленным в этой части без изменения апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей (апелляционным определение Томского областного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № начисление ФИО2 указанной суммы страховых взносов признано неправомерным);

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2720 рублей (как следует из пояснений административного истца ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности уменьшен на 1744 рублей в связи с применением льготы по налогу на имущество физических лиц, сумма остатка задолженности в размере 976 рублей погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1806 рублей (как следует из пояснений административного истца указанная задолженность по налогу уменьшена ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением льготы по налогу на имущество физических лиц)

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размер 2814 рублей (указанная задолженность взыскана с ФИО2 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, оставленным в этой части без изменения апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, однако как следует из пояснений административного истца указанная задолженность по налогу уменьшена 31.01.2023 в связи с применением льготы по налогу на имущество физических лиц);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2850 рублей (как следует из пояснений административного истца указанная задолженность по налогу уменьшена 31.01.2023 в связи с применением льготы по налогу на имущество физических лиц);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1806 рублей (как следует из пояснений административного истца указанная задолженность по налогу уменьшена 31.01.2023 в связи с применением льготы по налогу на имущество физических лиц).

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3036 рублей (указанная задолженность взыскана с ФИО2 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № оставленным в этой части без изменения апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, однако как следует из пояснений административного истца указанная задолженность по налогу уменьшена 31.01.2023 в связи с применением льготы по налогу на имущество физических лиц).

Проверяя правомерность начисления и взыскания сумм пени, а также произведя собственной расчет, суд исходит из следующего.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует, из письменных пояснений представителя административного истца от 28.04.2025 пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачиваются ежемесячное пожизненное содержание, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. 31.01.2023 ФИО2 на основании приложенного к возражению пенсионного удостоверения № № от ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая льгота по уплате налога на имущество физических лиц с 04.06.2016 по бессрочно.

В результате вышеизложенного, ФИО2 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц с учетом налоговой льготы, а именно уменьшен налог:

- за 2016 год в размере 1744 рублей (за 7 месяцев);

- за 2017 год в размере 2850 рублей;

- за 2018 год в размере 2814 рублей;

- за 2019 год в размере 3036 рублей;

- за 2020 год в размере 1806 рублей;

- за 2021 год в размере 1806 рублей.

Таким образом, не подлежит удовлетворению требования о взыскании пени, начисленной на задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды за 2017-2021 года в вышеуказанных размерах.

Кроме того, с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, удовлетворению не подлежат требования о взыскании пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 936 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей в связи с отсутствием принудительного взыскания налоговым органом с ФИО2 указанной задолженности.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 24377,28 рублей, и сумма пени с 01.01.2023 по 09.01.2023 составляет 54,85 рублей из расчета: 01.01.2023 – 09.01.2023(9 дней) * 7,5% / 300.

10.01.2023 ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, при этом при рассмотрении настоящего административного искового заявления УФНС России по Томской области отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей.

Соответственно сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 10.01.2023 по 07.02.2023 составила 33143,28 рублей (24377,28 + 8766), а следовательно размер пени составляет 240,29 из расчета: 10.01.2023 – 07.02.2023 (29 дней) * 7,5% / 300.

07.02.2023 согласно детализации сальдо пени в ЕНС погашена задолженность в размере 647,32 рублей по ЕНП, соответственно сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 32495,96 рублей (33143,28 - 647,32), следовательно сумма пени за период с 08.02.2023 по 09.02.2023 составила 16,25 рублей из расчета: 08.02.2023 – 09.02.2023 (2 дня) * 7,5% / 300.

09.02.2023 согласно детализации сальдо пени в ЕНС погашена задолженность в размере 3,23 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 32492,73 рублей (32495,96 – 3,23, следовательно сумма пени за период с 10.02.2023 по 10.03.2023 составила 235,57 рублей из расчета: 10.02.2023 – 10.03.2023 (29 дней) * 7,5%/300.

10.03.2023 согласно детализации сальдо пени в ЕНС погашена задолженность в размере 18037,24 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 14455,49 рублей (32492,73 – 18037,24), а следовательно сумма пени за период с 11.03.2023 по 09.11.2023 составляет 1 117,17 рублей из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

11.03.2023 – 23.07.2023

135

7,5

300

487,87

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

90,11

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

196,59

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

263,09

30.10.2023 – 09.11.2023

11

15

300

79,51

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенные расчеты, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пени на размер отрицательного сальдо ЕНС, начисленной с 01.01.2023 по 09.11.2023, в общем размере 1664,13 рублей (54,85 + 240,29 + 16,25 + 235,57 + 1117,17).

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10430,13 рублей, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- пени за период 01.01.2023 по 09.11,2023 в размере 1664,13 рублей;

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 27.06.2025.