Решение по делу № 2А-2782/2023 от 05.04.2023

Дело № 2а-2782/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2022 года г. Видное Московская область

Видновский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Куприяновой Я.Г., при секретаре Кизиловой В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Видновский городской суд Московской области с административным иском к Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности. Просит признать безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 по налогу в бюджет Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени на налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу по страховым взносам по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени на налог по страховым взносам по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по пени на налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., обязать Межрайонную ИФНС России №14 по Московской области списать указанную сумму задолженности и пени с лицевого счета ФИО1.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №.

ДД.ММ.ГГГГ. путем подачи заявления административному ответчику ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись.

В ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 на Госуслуги пришло сообщение о том, что у него имеется задолженность по налогам.

При обращении к административному ответчику ФИО1 выдали распечатку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. о том, что у административного истца имеется следующая задолженность по налогам и пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., а именно: по налогу в бюджет Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени на налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу по страховым взносам по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени на налог по страховым взносам по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по пени на налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административный истец не согласен с указанной суммой задолженности и считает ее безнадежной к взысканию.

Ранее ФИО1 не получал от Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области требований об уплате вышеуказанных налогов и пени и при ликвидации статуса ИП в ДД.ММ.ГГГГ году каких-либо требований о наличии задолженности и пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. к нему предъявлено не было.

Межрайонная ИФНС России №14 по Московской области утратила право на взыскание задолженности ввиду истечения сроков взыскания недоимки и пени.

В судебное заседание административный истец не явился, ранее обеспечил явку своего представителя, которая заявленные требования поддержала в полном объеме.

В настоящее судебное заседание представитель административного ответчика не явился, ранее возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Плательщиками страховых взносов согласно п. 1 ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Судом установлено, что согласно выпискам из ЕГРИП, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: квартиры с кадастровыми номерами №, №, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год – по налогу на имущество на сумму – <данные изъяты> руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области было сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за <данные изъяты> год на общую сумму <данные изъяты> руб.

Заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье не направлялось.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Московской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Видновский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в размере – <данные изъяты> руб., пени в размере – <данные изъяты> руб., в том числе: - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> год в размере – <данные изъяты> руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> год: пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год: пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год: пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – <данные изъяты> руб., пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год: пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> руб.

Решением Видновского городского суда по делу № 2а-11171/2022, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области удовлетворены.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно статье 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, по смыслу вышеуказанных правовых норм, оснований для признания недоимки и задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 по налогу в бюджет Российской Федерации в размере <данные изъяты>., по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени на налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу по страховым взносам по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени на налог по страховым взносам по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по пени на налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., обязании Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области списать указанную сумму задолженности и пени с лицевого счета ФИО1, – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Я.Г. Куприянова