Дело № 2а-1574/2025
УИД: №
18 августа 2025 года город Архангельск
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе
председательствующего судьи Лукиной А.А.,
при помощнике судьи Самохиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов.
В обоснование требований указано, что за административным ответчиком числилась недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб., недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 680 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1372 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1454 руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5116 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4596 руб. Недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом начислены пени на недоимку по налогам в размере 5880 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4083 руб. 10 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 руб. 67 коп., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1645 руб. 37 коп. Ответчику были выставлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Просили взыскать пени за нарушение срока уплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5880 руб. 14 коп.
Административный истец извещен надлежащим образом о рассмотрении дела, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В соответствии ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, НДФЛ.
Налоговым органом были начислены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, которые не были уплачены в установленный законодательством срок.
Административным истцом произведен расчет пени за нарушение срока уплаты следующих налогов.
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4083 руб.10 коп. на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5488 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5488 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5488 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5636 руб. (уплачен платежами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5636 руб. (уплачен платежами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5116 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4596 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ); расчет произведен исходя из периода просрочки, ставки ЦБ, действующей в соответствующий период, даты погашения задолженности;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 151 руб. 67 коп. на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 680 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1372 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1454 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ); расчет произведен исходя из периода просрочки, ставки ЦБ, действующей в соответствующий период, даты погашения задолженности;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1645 руб. 37 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 680 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1372 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1454 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5116 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4596 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5906 руб. (погашен ДД.ММ.ГГГГ в суммах 3983 руб. 57 коп., 1135 руб. 43 коп., ДД.ММ.ГГГГ погашена в полном объеме); на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5906 руб. (погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ); расчет произведен исходя из периода просрочки, ставки ЦБ, действующей в соответствующий период, даты погашения задолженности.
Согласно судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб. 73 коп.
Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. 40 коп.
Судебные приказы не отменены, вступили в законную силу
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу по требованиям Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб. 73 коп., за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. 40 коп. прекращено.
Таким образом с административного ответчика подлежат взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5718 руб. 01 коп
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки, на основании ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с имеющейся задолженности.
Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Соломбальского судебного района г. Архангельска, ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
С административным иском налоговый орган обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.
Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пени за нарушение срока уплаты транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5718 руб. 01 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.
Мотивированное решение изготовлено 29.08.2025.
Председательствующий А.А. Лукина