Решение по делу № 2А-4535/2022 от 16.01.2023 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

По делу № 2а- 7/2023

73RS0002-01-2022-007820-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 16 января 2023 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Мурзакове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, о взыскании пени, о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее также - УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, содержащим требования о взыскании :

- пени по транспортному налогу за 2018 -2020 гг - 519 руб. 72 коп.;

- НДФЛ за 2020 год - 182 421 руб. и пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 860 руб. 53 коп.;

- штрафа по ст.119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ за 2020 год - 8 287 руб. 50 коп.;

- штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год - 5 525 руб.

Иск обоснован тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее - Управление, налоговый орган, административный истец) стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее - налогоплательщик, административный ответчик).

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 г. № 108-30) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имел в собственности в 2019 году следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль Опель Антара и автомобиль Рено Сумбол

Налогоплательщик имел в собственности в 2020 году следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль Рено Сумбол

Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный законом срок.

В связи с просрочкой уплаты такого налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за просрочку уплаты такого налога в обозначенной сумме - 519 руб. 72 коп.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Такой срок установлен согласно п. 6 ст. 227, п.4 ст. 228 НК РФ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 <адрес> подачи декларации - - до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п 1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- квартира № по адресу: <адрес>

Цена сделки составляет 2 700 000 руб. Доход от продажи данного объекта составляет 2 700 000 руб., имущественный налоговый вычет составил - 1 000 000 руб.., 221 000 руб. /( 2 700 000 руб – 1 000 000 руб.) х 13 %)

Штраф по ст. 119 НК РФ за непредоставление декларации начислен в размере 30 % от суммы неоплаченного налога с учетом смягчающих обстоятельств в размере 8 287 руб. 50 коп. ( 66 300 руб. х 30 %/8 ).

Штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога исчислен в размере 20 % от суммы неоплаченного налога с учетом смягчающих обстоятельств в размере 5 525 руб ( 66 300 руб. х 20 %/8).

За несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 221 000 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 860 руб. 53 коп. ( 221 000 руб. х 281 дн. х 0,0003198).

Решением налогового органа произведен частичный зачет НДФЛ на сумму 38 579 руб., остаток задолженности в сумме 182 421 руб по настоящее время не оплачен.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования, недоимка не была погашена.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка № 1 Засвияжского района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ ( дело № 2а-3219/2022).

Истец полагает, что при указанных обстоятельствах, в соответствии с законом имеются основания для взыскания с ответчика указанных сумм недоимки, штрафа.

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещен, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена, в судебное заседание не явилась, доверила свои интересы представлять ФИО2

ФИО2, представляя на основании доверенности интересы ответчика, в судебном заседании довела до суда позицию своего доверителя, с учетом доводов, изложенны в письменном отзыве.

ФИО1 признает иск УФНС в части требований об уплате пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 -2020 года.

Она не признает иск в части расчет НДФЛ; считает, что его надо исчислять по иному, нежили это делает налоговый орган и, соответственно, в связи с этим неверно был исчислен штраф, пени,

По ее расчету доход от продажи данной квартиры, с которого должен быть исчислен НДФЛ, будет составлять6

2 700 000 руб. ( сумма с продажи квартиры) - 2 477 404 руб. 80 коп. ( сумма расходов на приобретение данной квартиры) = 225 595 руб. 20 коп. х 13 % = 28 937 руб 37 коп.

Соответственно и пени, штраф подлежит иному расчету с учетом такой суммы НДФЛ.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд при разрешении данного спора принимает во внимание доводы стороны истца, поскольку они соответствуют закону и фактическим обстоятельствам дела.

Как установлено судом и следует из материалов дела,

налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее - Управление, налоговый орган, административный истец) стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее - налогоплательщик, административный ответчик).

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 г. (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Налогоплательщик имел в собственности в 2019 году следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль Опель Антара и автомобиль Рено Сумбол

Налогоплательщик имел в собственности в 2020 году следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль Рено Сумбол

Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный законом срок.

Ответчик не отрицал в ходе судебного разбирательства факт просрочки уплаты транспортного налога и наличие оснований для начисления пени.

Ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г. Срок подачи декларации - до ДД.ММ.ГГГГ

- квартира № по адресу: <адрес>

Штраф по ст. 119 НК РФ за не предоставление декларации начислен в размере 30 % от суммы неоплаченного налога с учетом смягчающих обстоятельств в размере 8 287 руб. 50 коп. ( 66 300 руб. х 30 %/8 ).

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования, недоимка не была погашена.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка № 1 Засвияжского района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ (№).

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами.

Ответчик доказательств обратного положения дел в данной части суду не предоставил.

Указанные выше доводы стороны ответчика ( письменный отзыв) об ином расчете НДФЛ и в связи с этим ином расчете штрафа, пени, являются ошибочными, не соответствуют закону и фактическим обстоятельствам дела, и судом не принимаются при разрешении данного дела.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

Суд на УФНС при подаче административного иска не возлагал обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку УФНС является государственным органом и в силу закона ( пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ) освобождено от уплаты государственной пошлины.

Дело разрешилось в пользу административного истца. При таком положении с административного ответчика в местный бюджет в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 5 366 руб. 14 коп. ( пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, от суммы взысканий - 216 613 руб. 75 коп.).

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени по транспортному налогу за 2018 -2020 гг - 519 руб. 72 коп.; НДФЛ за 2020 год - 182 421 руб. и пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 860 руб. 53 коп.; штрафа по ст.119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ за 2020 год - 8 287 руб. 50 коп.;

штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год - 5 525 руб.. а всего взыскать - 216 613 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 5 366 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев