Дело №2а-4547/2025
47RS0004-01-2024-013036-84
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
02 апреля 2025 года г. Всеволожск
Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе
председательствующего судьи Яковлевой Е.С.,
при помощнике ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - представитель МИФНС России №2 по Ленинградской области обратился с административным иском в суд к ФИО2, в обосновании требований указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2015,2016,2018-2021гг., так как на его имя зарегистрированы транспортные средства: №. ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2018-2022 гг., так как на его имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 47:10:1319001:7. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога за вышеуказанное имущество. Поскольку в установленное налоговым уведомлением сроки оплата налога не была произведена, то налоговый орган начислил сумму пени. Административному ответчику направлялось требование. До настоящего времени оплата административным ответчиком не произведена, в связи с чем, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 недоимку по следующим платежам:
- транспортный налог с физических лиц за 2015,2016,2018-2021 годы в размере 15218 руб.;
- земельный налог за 2018-2022 гг. в размере 1022 руб.;
- сумма пени в размере 6052,30 руб. На общую сумму 22292,30 руб.
В судебное заседание представитель административного истца явился, поддержал административные исковые требования, просил суд их удовлетворить, восстановить пропущенный срок взыскания недоимок за 2015-2016 года.
Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований, в том числе, по основанию пропуска срока для принудительного взыскания недоимки.
Выслушав мнение сторон, изучив и оценив материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований, исходя из следующего.
В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2015,2016,2018-2021гг., так как на его имя зарегистрированы транспортные средства: Chery А 15 (SQR7162), г.р.з. О879ЕХ47, ГАЗ 31105 г.р.з. О230ЕА47, Lifan 215800 г.р.з. А802КТ147. ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2018-2022 гг., так как на его имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 47:10:1319001:7.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2017г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.12.2018г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 02.12.2019г.; в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2020г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2021г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2022г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2023г.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Расчет пени, представленный административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024 гг. признан верным, арифметических ошибок не содержит.
В соответствии со ст.70 НК РФ, административному ответчику направлялось требование № по состоянию на 23.07.2023г. со сроком уплаты до 11.09.2023г. на общую сумму 20411,78 руб. (сумма свыше 10000 руб.) о добровольном погашении недоимки: налог, пени за неуплату налога. До настоящего времени оплата административным ответчиком не произведена.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.1,2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
П.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога за 2018-2022 гг. налоговым органом соблюдена.
Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки за 2018-2022 года суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения последствий пропуска срока для взыскания за данные периоды ввиду соблюдения налоговым органом установленных НК РФ сроков для взыскания недоимки.
На основании п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».
22.05.2024 г. мировым судьей судебного участка Всеволожского района Ленинградской области вынесен судебный приказ.
28.05.2024 г. мировым судьей судебного участка Всеволожского района Ленинградской области вынесено Определение об отмене судебного приказа.
МИФНС России №2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском, 09.08.2024 г., то есть в установленный срок для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа.
Как следует из разъяснений, приведенных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд должен в данном случае исчисляться по истечении количества дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Актуальность данных разъяснений следует из определений Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, в которых разъяснено, что, пункт 2 статьи 70 НК РФ, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями НК РФ и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя, и в случае пропуска срока на направление требования срок на обращение в суд должен исчисляться с учетом п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции на момент возникновения недоимки).
Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
Анализируя представленные доказательства с вышеперечисленными нормами права, суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2017г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.12.2018г. Таким образом, пресекательный срок для формирования требования по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому уведомлению налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.12.2018г. – ДД.ММ.ГГГГ
Требование об уплате задолженности по транспортному налогу за вышеуказанные периоды № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано в 2023 году, то есть по истечении трех месяцев со дня обнаружения недоимки.
Представителем административного истца в ходе судебного разбирательства заявлено устное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, при этом, не представлено доказательств уважительности пропуска срока для принудительного взыскания налогов за 2015 и 2016 года. Ввиду чего, суд полагает данное ходатайство не подлежащим удовлетворению.
Таким образом, транспортный налог за 2015 и 2016 года не подлежит взысканию ввиду пропуска налоговым органом срока для направления требования по данной недоимке.
В ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств, доказывающих уважительность неоплаты налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), таким образом, недоимка подлежит взысканию на единый налоговый счет налогоплательщика.
Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно реестру поступления платежей, административным ответчиком уплата налогов не произведена. В связи с неуплатой налога ответчику были начислены пени на недоимку по налогу. Добровольно требование об уплате недоимки ответчиком не исполнено, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено, сроки соблюдены. Суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.
На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей. Руководствуясь ст. ст.102, 179, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать на Единый налоговый счет ФИО2, ИНН <***>, транспортный налог за 2018-2021 года в размере 5653 руб., пени по транспортному налогу в размере 3498,05 руб.; земельный налог за 2018-2022 года в размере 1022 руб., пени по земельному налогу в размере 75,32 руб. На общую сумму 10248,37 руб.
В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №2 по Ленинградской области в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Ленинградский областной суд через суд его Постановивший.
Судья:
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ