Решение по делу № 2А-2555/2025 от 26.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета.

№ 2а-2555/2025

УИД 75RS0001-02-2025-002380-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года

Центральный районный суд г.Читы в составе:

председательствующего судьи Дашиевой Д.Д.

при секретаре судебного заседания Попове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Чита административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла деятельность, связанную с предоставлением услуг по перевозкам, ввиду чего в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации должна была уплачивать налог на добавленную стоимость, налог на доходы на физических лиц, а также страховые взносы. Однако, в указанные в административном иске периоды ФИО1 надлежащим образов своей обязанности по уплате указанных налогов и страховых взнос не исполняла. В результате чего, на ее единый налоговый счет (далее – ЕНС) возникло отрицательное сальдо, на которое были начислены пени. В связи с чем, в адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предоставлением срока для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке должником исполнено не было. После чего, УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, в последствие был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, так как должником были представлены соответствующие возражения. После чего, УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 511 166 руб. 75 коп.

УФНС России по Забайкальскому краю, а также ФИО1, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, для рассмотрения не явились, о причинах своей неявки суду не сообщали, ходатайств об отложении в суд не представили.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено, в том числе, понятие ЕНС и сальдо, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредствам перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч.ч.1, 2, 3, 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате, в том числе, страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате задолженности.

Согласно ч.1, ч.3, ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла деятельность, связанную с предоставлением услуг по перевозкам, ввиду чего должна была уплачивать налог на добавленную стоимость, налог на доходы на физических лиц, а также страховые взносы.

Однако, ФИО1 надлежащим образом свою обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов не исполняла, в результате чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у нее образовалась задолженность по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2024 года со сроком уплаты НДС – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 204, 34 руб., за II квартал 2024 года в размере – 373 085 руб.: 124361 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 124361 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, 124363 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на доходу физических лиц – 54827 руб., по страховым взносам – 1357, 44 руб.

В следствие чего, на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, на которое были начислены пени в размере 30 656, 97 руб.

В адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предоставлением срока для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке должником исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

После чего, УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, так как должником были представлены соответствующие возражения.

Сроки обращения за судебный защитой, предусмотренные налоговым законодательством, налоговым органом соблюдены, что при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, что при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма задолженности административным ответчиком не оспорена, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 15 223 руб. 34 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН <***> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам и пени в размере 511 166 руб. 75 коп., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2024 года в размере 51204 руб. 34 коп.;

- по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 124361 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 124361 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 124363 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 54827 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год в размере 1357 руб. 44 коп.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 30656 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 15 223 руб. 34 коп

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд города Читы.

Судья Д.Д. Дашиева

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025 года