Решение по делу № 2А-988/2025 от 31.07.2025 | Волжский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-988/2025

УИД 12RS0001-01-2025-000994-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 21 июля 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Онучиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки с учетом уточнений в сумме 16232 рубля 42 копейки в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2914 рублей;

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета 119828 рублей 35 копеек (за период с 04 апреля по ДД.ММ.ГГГГ), на 122742 рубля 43 копейки (за период с 02 июля по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13318 рублей 34 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно представленных НО «Волжской коллегией адвокатов» сведений доход ФИО1 за 2023 год составил сумму 591408 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2191 рублей 08 копеек (расчет которых произведен в соответствии частью 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации) не оплачены. Кроме того, ФИО1 не оплачены пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета 119828 рублей 35 копеек (за период с 04 апреля по ДД.ММ.ГГГГ), на 122742 рубля 43 копейки (за период с 02 июля по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13318 рублей 34 копейки. Поскольку ФИО1 требование об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено до полного погашения отрицательного сальдо Единого налогового счета, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании заявленной недоимки отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (дело №) заявлены указанные требования.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив административные дела №№, материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьей 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно представленных НО «Волжской коллегией адвокатов» сведений, доход ФИО1 за 2023 год составил сумму 591408 рублей (л.д.13, 41, 44).

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода за 2023 год в сумме 591408 рублей не оплачен, налоговым органом правомерно, произведен расчет страховым взносов на пенсионное страхование в сумме 2191 рублей 08 копеек=(591408 – 300 000)х1%.

Разрешая требования о взыскании неустойки рассчитанной налоговым органом на отрицательное сальдо Единого налогового счета 119828 рублей 35 копеек (за период с 04 апреля по ДД.ММ.ГГГГ), на 122742 рубля 43 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13318 рублей 34 копейки суд исходит из следующего.

Расчет отрицательного сальдо налоговым органом произведен следующим образом: С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 119828,35 руб.:

1) с недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 96 руб.:

- за 2018 год в сумме 24 руб. (начислен налог в сумме 24 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 руб.);

Меры взыскания: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия №).

- за 2019 год в сумме 24 руб. (начислен налог в сумме 24 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 руб.);

Меры взыскания: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия №/

- за 2021 год в сумме 24 руб. (начислен налог в сумме 24, уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,33 руб.);

Меры взыскания: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №.

- за 2022 год в сумме 24 руб. (начислен налог в сумме 24 руб., налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а№ (срок подачи искового заявления до ДД.ММ.ГГГГ).

2) с недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5300 руб.:

- за 2018 год в сумме 1325 руб. (начислен налог в сумме 1325 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1325 руб.);

Меры взыскания: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия №

- за 2019 год в сумме 1325 руб. (начислен налог в сумме 1325 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1325 руб.);

Меры взыскания: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия №.

- за 2021 год в сумме 1325 руб. (начислен налог в сумме 1325 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,73 руб.);

- за 2022 год в сумме 1325 руб. (начислен налог в сумме 1325 руб., налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (срок подачи искового заявления до ДД.ММ.ГГГГ).

3) с недоимки по земельному налогу с физических лиц в сумме 40 руб.:

-за 2018 год в сумме 8 руб. (начислен налог в сумме 8 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб.);

- за 2019 год в сумме 9 руб. (начислен налог в сумме 9 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб.);

- за 2021 год в сумме 11 руб. (начислен налог в сумме 11 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,33 руб.);

- за 2022 год в сумме 12 руб. (начислен налог в сумме 12 руб. налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (срок подачи искового заявления до ДД.ММ.ГГГГ).

4) с недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 51955,26 руб.

- за 2020 год в сумме 17 510,26 руб. (начислен налог в сумме 32448 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13763,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ зачтено из переплаты в сумме 1174,35 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 675,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7664,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2682,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6487,79 руб.);

- за 2022 год в сумме 34445 руб. (начислен налог в сумме 34445 руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист серия ФС №).

5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тыс. руб. в сумме 2493,15 руб.:

- за 2020 год в сумме 1174,35 руб. (начислен налог в сумме 1174,35 руб., уплачен налог 24.02.2025в сумме 1174,35 руб.);

Меры взыскания: требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №.

- за 2021 год в сумме 1318,80 руб. (начислен налог в сумме 1318,80 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 362,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 956,61 руб.).

Меры взыскания: требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №.

6) с недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 14101,94 руб.:

-за 2020 год в сумме 5335,94 руб. (начислен налог в сумме 8426 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3090,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2335,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 817,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1975,67 руб.);

- за 2022 год в сумме 8766 руб. (начислен налог в сумме 8766 руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр отправки, исполнительный лист серия ФС №).

7) с недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб.:

- за 2023 год в сумме 45842 руб. (начислен налог в сумме 45842 руб. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (срок подачи искового заявления до ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 122742,43 руб. (119828,35+2914,08 (начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за 2023 год) (л.д.176-178).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Поскольку налоговым органом пени начислены на недоимки в виде:

- налога на имущество за 2018, 2019, 2021, 2022 годы;

- транспортный налог за 2018, 2019, 2021, 2022 годы;

- земельный налог за 2018, 2019, 2021, 2022 годы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300000 рублей за 2020, 2021 годы,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020, 2021 годы,

- страховые взносы в совокупном размере за 2023 год, которые взысканы решением суда по делу 2а-247/2023 и исполнено в рамках исполнительного производства №-ИП ДД.ММ.ГГГГ, решением суда по делу № и исполнен в рамках исполнительного производства №-ИП ДД.ММ.ГГГГ, решением суда по делу № и находится на исполнении в рамках исполнительного производства №-ИП, налоговым органом право на взыскание указанных пеней не утрачено (л.д.36-39, 144-145, 152, 154-166).

Поскольку судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (взыскана задолженность по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2022 год – 12 рублей, имущественному налогу – 24 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 1325 рублей, страховые взносы в совокупном размере за 2023 год – 45842 года), отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в указанный период административный истец осуществляла адвокатскую деятельность, а также имела в собственности автомобиль ЗАЗ 1102, государственный регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, то налоговым органом право на взыскание заявленных пеней на указные платежи, также имеется и не утрачено (л.д.170-173).

Таким образом, имеются основания для выводов о правомерном расчете налоговым органом пеней на сумму 13318 рублей 34 копейки, с применением размера указанного отрицательного сальдо, в формуле расчета пеней: недоимка х ставка для расчета пеней х количество календарных дней просрочки, с учетом следующих показателей:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

04.04.2024

01.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-119828.35

300

-5687.85

02.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-122742.43

300

-1767.49

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-122742.43

300

-3608.63

16.09.2024

14.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-122742.43

300

-2254.37

ИТОГО

-13318.34

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В абзаце третьем пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлено, что размер отрицательного сальдо единого налогового счета физического лица ФИО1 составляет 179520 рублей, следовательно, срок направления требований, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, определен не позднее сентября 2023 года.

Таким образом, установленный законом срок направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен (л.д.42).

В рамках административного дела № мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 по налогам за 2023 год – 2914 рублей, пени 13820 рублей 31 копейка (л.д.24-25).

Данный административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2-11).

При таких обстоятельствах имеются основания для выводов о том, что ФИО1 не исполнил обязанности по уплате налоговой недоимки, а налоговый орган обратился в суд, в срок предусмотренный статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно административный иск следует удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность заявленную налоговую недоимку.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет налоговую недоимку сумме 16232 (шестнадцать тысяч двести тридцать два) рубля 42 копейки в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2914 (две тысячи девятьсот четырнадцать) рублей;

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13318 (тринадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 34 копейки

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Р.Глухова

Решение принято в окончательной форме:

31 июля 2025 года