УИД 31RS0№-11 Дело №

(2-3956/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 февраля 2023 г.

Свердловский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Никулиной Я.В.,

при секретаре Грековой Д.Е.,

с участием представителя истца ФИО1 – ФИО2 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ, сроком на три года), представителя ответчика УФНС по <адрес> – ФИО3 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по <адрес> о возврате излишне уплаченной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением, в котором просил обязать МИФНС России по <адрес> произвести возврат из бюджета сумму излишне уплаченного налога в размере 18933 руб.

В обоснование требований в исковом заявлении ссылается на то, что им в 2019 году были оплачены страховые взносы за деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в размере 43482 руб. 42 коп. В последующем, в 2022 году он вновь произвел оплату страховых взносов в размере 18933 руб., так как уплаченной в 2019 году суммы оказалось недостаточно. К иску представлены копии чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43482 руб. 42 коп. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18933 руб. 74 коп.

При принятии иска к производству суда, судом на основании части 1 статьи 44 ГПК РФ произведена замена ненадлежащего ответчика МИФНС России по <адрес> на надлежащего - УФНС России по <адрес>.

Дело передано на рассмотрение в Свердловский районный суд <адрес> по подсудности из Октябрьского районного суда <адрес>.

В судебное заседание истец не явился, обеспечил участие представителя, поддержавшего исковые требования и просившего их удовлетворить по изложенным в исковом заявлении основаниям.

Представитель ответчика УФНС России по <адрес>, представила письменные возражения относительно иска и просила отказать в его удовлетворении, указав на отсутствие со стороны ФИО1 переплаты по налогам и на наличие задолженности перед бюджетом.

Исследовав материалы дела, изучив представленные письменные позиции, выслушав пояснения представителя истца и налогового органа, суд отказывает в удовлетворении иска по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 ННК РФ настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В пунктах 3, 6, 7 статьи 78 НК РФ определено, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В пункте 3 статьи 79 НК РФ определено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ им в счет уплаты задолженности на счет Борисовского РОСП УФССП России по <адрес> внесена денежная сумма в размере 43482 руб. 42 коп. (чек-ордер на л.д. 16). Данная сумма складывается из суммы в размере 32426 руб. 83 коп. - страховые взносы на ОПС - 26545 руб. и на ОМС -5840 руб., пени - 34 руб. 29 коп. (ОПС) и 7 руб. 54 коп. (ОМС) за 2018 года (постановление судебного пристава-исполнителя Борисовского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП, постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и требование налогового органа № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). А также суммы в размере 200 руб. (государственная пошлина) по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, суммы в размере 3763 руб. 41 коп. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год) на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ и суммы в размере 7038 руб. 18 коп. ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ. Приведенные исполнительные производства объединены в сводное исполнительное производство за №-СД на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачена сумма в размере 18933 руб. 74 коп., наименование платежа оплата задолженности УФССП по <адрес> по исполнительному производству 76259/20/31003-ИП, получатель - Борисовское РОСП УФССП по <адрес>.

Указанная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в пользу МИФНС России № по <адрес> и является недоимкой по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18898 руб., а также сумма пени - 55 руб. 60 коп. На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В соответствии с представленной в материалы дела ответчиком карточкой расчетов с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу), за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка по уплате налогов и сборов, сумма излишне уплаченных денежных сумм в счет оплаты налогов и сборов отсутствует.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, приведенных норм права, с учетом исследования всех представленных в материалы дела письменных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии переплаты ФИО1 суммы налога в заявленном им размере - 18933 руб. Данная сумма внесена непосредственно ФИО1 с указанием наименования платежа - задолженность по исполнительному производству №-ИП.

В соответствии со статьей 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда.

Суммы, уплаченные ФИО1 по приведенным выше чек-ордерам являются оплатой задолженности по постановленным и вступившим в законную силу судебным приказам, и решениям налогового органа.

Решения налогового органа ФИО1 в вышестоящий налоговый орган не оспаривались и не отменялись. Возражения относительно исполнения судебных приказов не подавались, судебные приказы не отменялись.

В налоговый орган за выплатой излишне уплаченных сумм налога ФИО1 не обращался.

С учетом изложенного, правовые основания для удовлетворения заявленных истцом требований, отсутствуют.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, стороной истца не представлено и материалы дела не содержат.

Оснований для иных выводов по существу спора не имеется.

Руководствуясь статьями 167, 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении искового заявления ФИО1 (паспорт серии №, №) к УФНС России по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) о возврате излишне уплаченной суммы налога, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес>.

Судья - подпись

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ