№ 2а-311/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-002205-37)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района
Ростовской области
Мясниковский районный суд Ростовской области
в составе судьи Даглдяна М.Г.
с участием административного ответчика ФИО1
при секретаре Манвелян Г.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов государственной регистрации транспортных средств, ФИО1, ИНН №, в 2014-2015 гг. на праве собственности принадлежали транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: автомобиль легковой, г.р.з. №, ВАЗ 21093, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 30.06.2000, дата утраты права 20.10.2015; автомобиль легковой, г.р.з. №, ФИО2 ДИСКАВЕРИ 3, VIN №, год выпуска 2006, дата регистрации права 14.10.2011, дата утраты права 11.06.2014. По данным ЕНС, оплата транспортного налога ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 461 рубль 23 копейки, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование о взыскании задолженности от 25.09.2023 № 144640 на сумму 25 620 рублей 22 копейки по сроку уплаты до 28.12.2023. Со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 04.01.2023 налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.10.2023. Требование было сформировано 25.09.2023 и отправлено налогоплательщику 30.09.2023, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования. От даты срока исполнения 28.12.2023 требования от 25.09.2023 № 144640 у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа (то есть в срок до 28.06.2024). Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа - 10.04.2024 № 8154 на сумму 11 506 рублей 32 копейки. Дата отправки заявления 15.05.2024. Инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 27,05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-1967/2024. 06.08.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган срок подачи административного искового заявления не пропустил. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 11 506 рублей 32 копейки в порядке административного искового производства, в том числе пени в размере 8 770 рублей 99 копеек за транспортный налог за период с 05.08.2022 по 31.12.2022, пени в размере 2 735 рублей 33 копейки по совокупной обязанности ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене за 2019-2024 гг. на общую сумму 11 506 рублей 32 копейки; восстановить пропущенный срок на взыскание пени за 2014-2020 гг.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные налоговым органом административные исковые требования не признал, представив письменные возражения, согласно которым, налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы транспортного налога и пени. С 2014 года по настоящее время у ФИО1 в собственности нет ни одного транспортного средства. Так, указанный в заявлении автомобиль марки ВАЗ 21093 был угнан в мае 2001 года. По данному факту возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п.«г» ч.2 ст.158 УК РФ. Автомобиль объявлен в розыск. В ходе расследования лицо, совершившее преступление, не установлено. Автомобиль не обнаружен. В 2013 году производство предварительного расследования по делу прекращено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (истечение сроков давности уголовного преследования). Автомобиль снят с учета в МРЭО ГИБДД, в связи с утратой транспортного средства. Соответствующие документы правоохранительных органов ФИО1 предоставлял в налоговую инспекцию. На угнанные автомобили транспортный налог и пени не начисляются. Согласно исковому заявлению дата утраты права собственности на автомобиль марки Лендровер Дискавери - 11.06.2014. После 2015 года налоговый орган никаких претензий по транспортному налогу не предъявлял, какие-либо письма или уведомления не направлялись. Только после вынесения судебного приказа в 2024 году ФИО1 узнал, что осенью 2023 года ему направлялось требование. Таким образом, сроки давности взыскания задолженности по транспортному налогу и пени прошли. Уважительных причин для восстановления пропущенного срока на взыскание пени за 2014-2020 гг. не имеется. Кроме того, налоговым органом нарушены требования закона о «налоговой амнистии». В соответствии со ст.12 Федерального закона РФ № 436-ФЗ от 28.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Расчет сумм пени, включенной в исковое заявление, произведен налоговым органом по земельному налогу. Но, административный ответчик не является налогоплательщиком по данному виду налога, так как никогда не имел в собственности земельных участков. Согласно заявлению административного истца по состоянию на 04.01.2023 образовалась задолженность на общую сумму 24 461 рубль 23 копейки. Каким образом она образовалась, из чего сложилась, разъяснений нет. В материалах дела отсутствует информация о том - на какие автомобили, за какой период времени начислен транспортный налог. В исковом заявлении речь идет о владении транспортными средствами в 2014 и 2015 гг. В то же время, в ответе от 21.08.2024 ИФНС сообщает, что задолженность по транспортному налогу в сумме 15 690 рублей 24 копейки образовалась за 2012-2013 гг. В требовании № 144640 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 указана общая сумма задолженности 25 620 рублей 22 копейки. В то же время, в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором делается прямая отсылка на вышеуказанное требование о сумме задолженности, размер суммы задолженности указан уже другой без каких-либо пояснений – 27 037 рублей 57 копеек.
Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Согласно предъявленному административному иску, ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: автомобиль легковой ВАЗ 21093, г.р.з. № VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой ФИО2 ДИСКАВЕРИ 3, г.р.з. №, VIN №, год выпуска 2006, дата регистрации права 14.10.2011, дата утраты права 11.06.2014.
По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 461 рубль 23 копейки. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование о взыскании задолженности от 25.09.2023 № 144640 на сумму 25 620 рублей 22 копейки, в том числе: недоимка по транспортному налогу – 15690 рублей 24 копейки, пени – 9929 рублей 98 копеек, по сроку уплаты до 28.12.2023 (л.д.13).
Впоследствии Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 27.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-1967/2024. 06.08.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений (л.д.9).
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
Согласно настоящему административному иску с ФИО1 взыскивается следующая задолженность:
- пени в размере 8 770 рублей 99 копеек за транспортный налог за период с 05.08.2022 по 31.12.2022;
- пени в размере 2 735 рублей 33 копейки по совокупной обязанности ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.
Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Согласно п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, В целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно определениям Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, от 28.03.2024 № 603-О, от 25.06.2024 № 1740-О, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Согласно п.3.5 ст.362 НК РФ в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
В материалы дела представлено сообщение начальника ОРП на ТО ОП-3 СУ УМВД России по г. Ростову-на-Дону ФИО3 от 14.10.2015, согласно которому, 08.05.2001 в ОП-3 УМВД России по г. Ростову-на-Дону (на 2001 год - Следственный отдел ГРОВД г. Ростова-на-Дону) было возбуждено уголовное дело № 158857 по признакам преступления, предусмотренного п.«г» ч.2 ст.158 УК РФ, в отношении неустановленного лица, которое 07.05.2001 похитило автомобиль марки ВАЗ 21093, г.р.з. №, принадлежащий ФИО1. 10.05.2001 автомобиль ВАЗ 21093, г.р.з. №, был объявлен в розыск. 30.06.2013 производство предварительного расследования поданному уголовному делу было прекращено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ. Лицо, совершившее указанное преступление, установлено не было. До 30.06.2013 автомобиль ВАЗ 21093, г.р.з№, обнаружен не был.
Таким образом, исчисление транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 21093, г.р.з. Е 149 ЕУ 61, подлежало прекращению с 1-го числа месяца начала его розыска, т.е. с 01.05.2001.
Кроме того, согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Согласно административному иску, автомобиль легковой ФИО2 ДИСКАВЕРИ 3, г.р.з№, VIN №, год выпуска 2006, принадлежал ФИО1 до 11.06.2014.
В силу положений ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области от 21.08.2024 № 6188-00-11-2024/007342 на обращение ФИО1, задолженность по транспортному налогу образовалась в 2012-2013 гг.
С учетом положений ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, ст.363 НК РФ, сумма транспортного налога по автомобилю ФИО2 ДИСКАВЕРИ 3, г.р.з. №, за период до 31.12.2013 включительно должна быть признана безнадежной к взысканию и подлежат списанию.
Следовательно, поскольку налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 506 рублей 32 копейки суд оставляет без удовлетворения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании пени в размере 11506 рублей 32 копейки оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Даглдян М.Г.
Решение в окончательной форме изготовлено 10 июня 2025 года.