Решение по делу № 2А-229/2025 от 10.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

УИД 37RS0010-01-2024-004727-14

Дело № 2а-229/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд, с учетом отказа от иска в части, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10 437 руб. за 2021-2022 гг., транспортному налогу в размере 1800 руб. за 2021-2022 гг., земельному налогу в размере 2690 руб. за 2021-2022 гг., пени с совокупной задолженности по состоянию на 14.02.2024 в размере 6663,67 руб. на общую сумму 21 590,67 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером: <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>.

- транспортные средства: ситроенБерлинго, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях №87572643 от 04.09.2016 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015 год, №62284978 от 20.09.2017 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 год, №76469043 от 06.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 год, №46472619 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год, №30902201 от 01.09.2020 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год, №26334625 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год, №9551140 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год, №84330362 от 14.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

За налоговый период 2015-2022 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № 85269 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился. Участвуя ранее в судебном заседании пояснял, что не оспаривает задолженность по транспортному и земельному налогу, оспаривает налоговую ставку, в соответствии с которой налоговый орган выставлял ему налог на имущество физических лиц, настаивая на том, что закон был не применим к отношениям, возникшим до 2020 года и кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства определена некорректно.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым номером 37:24:030709:45, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: 37:24:010312:1001, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером: 37:24:030709:72 расположенный по адресу: <адрес>.

- транспортное средство ситроенБерлинго, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- №87572643 от 04.09.2016 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015 год;

- №62284978 от 20.09.2017 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 год;

- №76469043 от 06.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 год;

- №46472619 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год;

- №30902201 от 01.09.2020 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год;

- №26334625 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год;

- №9551140 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год;

- №84330362 от 14.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 482.00 руб. по сроку 03.12.2018 уплачена несвоевременно 24.02.2020.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 086.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 уплачена несвоевременно 24.02.2020.

Задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 уплачена несвоевременно 24.02.2020.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 302.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 обеспечена исполнительным листом ФС № 036964951 от 23.07.2020 по административному делу № 2а-744/2020. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 239830/23/37001-ИП от 22.12.2023.

Управление ФНС России по Ивановской области 16.01.2023 направило в адрес суда заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени.

Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления 18.01.2023. В установленные законом сроки УФНС России по Ивановской области обратилось с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд.

23.10.2023 было вынесено решение по административному делу №2а-2236/2023, которым в удовлетворении административного иска было отказано в связи с пропуском срока взыскания. Решением №13609 задолженность за 2018 год по имущественным налогам 05.12.2023 была списана в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, по земельному налогу за 2019-2021 гг., по транспортному налогу за 2019-2020 гг. - обеспечена исполнительным листом ФС № 026461855 от 20.11.2023 по административному делу № 2а-2236/2023.

Задолженность по имущественным налогам за 2021 год и 2022 год обеспечена судебным приказом №2а-929/2024 от 25.03.2024.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 07.07.2023 № 85269, сроком исполнения до 28.11.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 25.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №5675 о вынесении судебного приказа (от 14.02.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 21 733,60 руб., в т. ч. налог – 14 927 руб., пени – 6806,60 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 25.03.2024 по административному делу №2а929/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 21 733,60 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 15.04.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 18.10.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд с пропуском установленного законом срока.

Вместе с тем, административное исковое заявление налогового органа содержит заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для подачи административного искового заявления в установленный ст. 48 НК РФ срок Управление указывает, что на момент подачи настоящего административного иска у налогового органа отсутствовали ресурсы для отправки документов в электронном виде через систему ГАС «Правосудие», пакеты документов направляются в суд Почтой России.

Таким образом, у УФНС России по Ивановской области отсутствовала возможность подачи административного искового заявления в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд по заявленным требованиям подлежит восстановлению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35789,91 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 85269 на сумму 35 268,85 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п.1 ст.408 Кодекса.

В соответствии с п.8 ст.408 Кодекса определен постепенный переход к расчету налога на имущество первые три года с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Расчет налога на имущество исчисляется по формуле Н = (Hl - Н2) х К + Н2, где

Н - сумма налога подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости;

Н2-сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2014 год;

К - коэффициент применительно к налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Расчет по кадастровой стоимости применяется в нашем регионе с 2015 года, значит, в первом налоговом периоде он составляет 0,2 (за 2015 год), во втором налоговом периоде - 0,4 (за 2016 год), в третьем налоговом периоде - 0,6 (за 2017 год).

На основании п.1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,3 процента кадастровой стоимости. Решением Ивановской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2014 года № 797 для объектов незавершенного строительства (по проекту жилой дом) предусмотрена ставка в размере 0,3%. При этом в отношении объектов незавершенного строительства не применяются налоговые вычеты и налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пояснениям налогового органа от 25.12.2024, при первичном расчете налога на имущество на объект незавершенного строительства с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> за 2015 год ФИО1 была применена ставка 0,5%, в связи с чем Управлением был произведен перерасчет налога на имущество за 2015 год в сторону уменьшения на 993 рубля по налогу и 884,64 рубля пени.

Следовательно, вопреки доводам административного ответчика, налоговый орган устранил нарушение прав ФИО1 путем перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015 год, не допускал подобных нарушений при расчете налога на имущество физических лиц за 2016-2022 гг.

Кроме того, вопрос об оспаривании кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства может быть решен в судебном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из пояснений налогового органа от 16.12.2024, 03.02.2024 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3734 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, транспортному налогу с физических лиц в размере 900 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, земельному налогу с физических лиц в размере 1345 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, налогу на имущество физических лиц в размере 1952 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 подлежала списанию в полном объеме, пени на данную задолженность заявлены ко взысканию в связи с отсутствием у налогового органа акта для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Требования об уплате задолженности по пени по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг., транспортному налогу за 2017 год, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки после уплаты такой недоимки до 01.01.2023 не выставлялись.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Следовательно, административным истцом пропущен срок для взыскания пени по земельному налогу за 2017 год в размере 126,42 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 399,68 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32,01 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 649,11 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 84,60 руб.

Кроме того, судом установлено, что административному ответчику начислены пени в размере 914,20 руб. на налог на имущество физических лиц в размере 3276 руб. за 2017 год.

Вместе с тем, определением Ленинского районного суда г. Иваново от 11.09.2023 по административному делу №2а-2236/2023 по иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени принят отказ административного истца УФНС России по Ивановской области от иска в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3276 руб.

В заявлении об отказе от административного искового заявления в части от 11.09.2023, поданного в рамках рассмотрения административного дела №2а-2236/2023 Управление указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3276 руб. за 2017 год была взыскана в рамках административного дела №2а-744/2020 и заявлялась в рамках рассмотрения дела №2а-2236/2023 повторно.

Следовательно, административному ответчику некорректно произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 914,20 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что Управлением некорректно произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 914,20 руб., пропущен срок на взыскание недоимки по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 126,42 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 399,68 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32,01 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 649,11 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 84,60 руб. указанные недоимки по пени в размере 2206,02 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного: <адрес>, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10 437 руб. за 2021-2022 гг., транспортному налогу в размере 1800 руб. за 2021-2022 гг., земельному налогу в размере 2690 руб. за 2021-2022 гг., пени с совокупной задолженности по состоянию на 14.02.2024 в размере 4457,65 руб. на общую сумму 19384 (девятнадцать тысяч триста восемьдесят четыре) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 24 февраля 2025 г.