Решение по делу № 2А-3113/2024 от 27.02.2025

78RS0012-01-2024-006567-56 Санкт-Петербург

Дело № 2а-695/2025 27.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 8 558,58 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 8 558,58 руб.

Вынесенный 29.04.2020 судебный приказ по делу №2а-72/2020-5 отменен определением мирового судьи от 06.08.2024 по возражениям налогоплательщика.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ.

Налогоплательщик поставлен на налоговый учёт по месту жительства на основании сведений, поступивших в налоговый орган в соответствие с п. 2 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Общая задолженность ответчика на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 40236,76 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика).

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу составляет 8 558,58 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налог погашен из единого налогового платежа.

Неуплата налогов влечёт негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных в соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2015, 2016 гг. не оплачивался.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа налогоплательщик указал на право на льготу по налогу, предоставляемую многодетным родителям. Однако ответчик правом на льготу по транспортному налогу за 2015,2016 гг. не обладал, доказательств обратного не предоставлено.

Транспортный налог в соответствии со ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам. В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Санкт-Петербурге, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге».

Кроме того, Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» установлены налоговые льготы, в том числе по транспортному налогу, а также урегулированы основания, условия и порядок их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 5 указанного Закона № 81-11 (в редакции, действующей до 01.01.2018) от уплаты транспортного налога освобождаются в частности: один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Законом Санкт-Петербурга от 27.11.2017 № 706-122 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» и Закон Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» внесены изменения в ст. 5 Закона № 81-11 - заменено в абзаце седьмом статьи 5 слово «четырех» словом «трех».

Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2018. Административный ответчик являлся собственником транспортных средств (водные транспортные средства - гидроциклы) до 11.04.2016. В 2015, 2016 гг. ответчик являлся родителем трёх детей, в то время как указанная налоговая льгота применялась к родителям четырёх и более детей.

На основании изложенного, за период 2015, 2016 гг. (период владения транспортными средствами) указанная налоговая льгота не распространялась на налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт налога:

Наименование вида права владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ – Вид права

Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС

Дата регистрации факта владения на объект собственности

Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

Государственный и регистрационный знаки

VIN – идентификационный номер судна

Год выпуска транспортного средства

Мощность двигателя

Собственность

Гидроциклы

10.06.2015

11.04.2016

№

2000

130.00

Собственность

Гидроциклы

10.06.2015

11.04.2016

№

2001

155.00

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок транспортного налога, начисленного на указанные транспортные средства, Инспекцией начислены пени в размере 8 558,58 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ, включённые в требование № 25218 от 11.07.2019.

Пени начислены налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за 2015 год ОКТМО 40304000 (41 562 руб. по сроку уплаты 01.12.2017), на недоимку по транспортному налогу за 2016 год ОКТМО 40304000 (17 813 руб. по сроку уплаты 01.12.2017). Недоимка взыскана по судебному приказу от 19.07.2018 дело 2а-93/2018-6, постановление о возбуждении исполнительного производства № 84737/18/78011-ИП от 19.09.2018.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 25218 от 11 июля 2019 г.:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)

Недоимка по пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Уменьшено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, вошедшей в требование

01.12.2017

Начислено налога по расчету [2015гд01, 27.05.2016]

-41562,00

6127,28

-6127,28

137,15

02.12.2017

17.12.2017

*Расчет пени

41562,00

8,25

182,87

-182,87

18.12.2017

*Изменение ставки ЦБ

41562,00

7,75

-182,87

18.12.2017

11.02.2018

*Расчет пени

41562,00

7,75

601,26

-784,13

12.02.2018

*Изменение ставки ЦБ

41562,00

7,50

-784,13

12.02.2018

25.03.2018

*Расчет пени

41562,00

7,50

436,40

-1220,53

26.03.2018

*Изменение ставки ЦБ

41562,00

7,25

-1220,53

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

41562,00

7,25

1757,73

-2978,26

17.09.2018

*Изменение ставки ЦБ

41562,00

7,50

-2978,26

17.09.2018

16.12.2018

*Расчет пени

41562,00

7,50

945,54

-3923,80

17.12.2018

*Изменение ставки ЦБ

41562,00

7,75

-3923,80

17.12.2018

16.06.2019

182

*Расчет пени

41562,00

7,75

1954,11

-5877,91

17.06.2019

*Изменение ставки ЦБ

41562,00

7,50

-5877,91

17.06.2019

10.07.2019

*Расчет пени

41562,00

7,50

249,37

-6127,28

137,15

*Выставлено требование №4837 от 14.12.2017

41562,00

-6127,28

137,15

Дата включения в требование №25218 от 11.07.2019:

5990,13

01.12.2017

Начислено налога по расчету [2016гд01, 06.06.2017]

-17813,00

2626,09

-2626,09

58,78

02.12.2017

17.12.2017

*Расчет пени

17813,00

8,25

78,38

-78,38

18.12.2017

*Изменение ставки ЦБ

17813,00

7,75

-78,38

18.12.2017

11.02.2018

*Расчет пени

17813,00

7,75

257,69

-336,07

12.02.2018

*Изменение ставки ЦБ

17813,00

7,50

-336,07

12.02.2018

25.03.2018

*Расчет пени

17813,00

7,50

187,04

-523,11

26.03.2018

*Изменение ставки ЦБ

17813,00

7,25

-523,11

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

17813,00

7,25

753,34

-1276,45

17.09.2018

*Изменение ставки ЦБ

17813,00

7,50

-1276,45

17.09.2018

16.12.2018

*Расчет пени

17813,00

7,50

405,25

-1681,70

17.12.2018

*Изменение ставки ЦБ

17813,00

7,50

-1681,70

17.12.2018

16.06.2019

182

*Расчет пени

17813,00

7,75

837,51

-2519,21

17.06.2019

*Изменение ставки ЦБ

17813,00

7,75

-2519,21

17.06.2019

10.07.2019

*Расчет пени

17813,00

7,50

106,88

-2626,09

*Выставлено требование №25218 от 11.07.2019:

17813,00

7,50

-2626,09

58,78

Для включения в требование №25218 от 11.07.2018:

2567,31

Для включения в требование №25218 от 11.07.2018:

1,14

Итого пени в требование №25218 от 11.07.2019:

8558,58

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 8 558,58 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 27.02.2025