Решение по делу № 2А-6780/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-6780/2025

УИД № 24RS0048-01-2025-002737-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Красноярск

Судья Советского районного суда г. Красноярска Портных В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – МИФНС) № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 г. в размере 11 675,71 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 г. в размере 21 673 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 г. в размере 138,50 руб.; страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 г. в размере 1 258,85 руб.; страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 2 559,87 руб.; страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 34 319,98 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2021 г. в размере 8 734,15 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 24 621,51 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ в размере 125 руб.

Требования мотивированы тем, что в связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок налогоплательщику направлены требования о добровольной уплате, которые не исполнены в установленные сроки. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 78 в Советском районе г. Красноярска 06.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 12.09.2024 отменен. До настоящего времени недоимка по налогам должником не погашена.

В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 17.04.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы (абзац 1).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с 10.04.2021 по 10.07.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2021-2022 г.г. в размере 138,50 руб., 1 258,85 руб., 2 559,87 руб. и 34 319,98 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 734,15 руб. и страховые взносы в фиксированном размере – 45 842 руб.

Кроме того, 27.04.2023 ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) за 2022 г. в размере 11 675,71 руб. с нарушением срока в связи с чем привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб.

Указанные страховые взносы и налог своевременно и в полном объеме ФИО1 не уплачены в связи с чем налоговым органом в соответствии с положениями статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 г. с 01.01.2023 по 24.07.2024 в размере 4 196,57 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 г. с 10.01.2024 по 24.07.2024 в размере 258,32 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. с 10.01.2023 по 24.07.2024 в размере 8 347,95 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 г. с 10.01.2023 по 24.07.2023 в размере 2 004,05 руб.; по страховым взносам за 2023 г. с 10.01.2024 по 24.07.2024 в размере 4 816,47 руб.

Поскольку обязанность по оплате недоимки, страховых взносов, пени и штрафа административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлено требование № 24313 от 23.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 11.09.2023 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 33 359 руб.; страховых взносов на ОПС в размере 38 277,20 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8 734,15 руб., пени в размере 5 348.89 руб.

По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 78 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: 06.08.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-0479/78/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженности по налогам в размере 126 212,35 руб., по пени – 24 621,52 руб.; который определением того же мирового судьи от 12.09.2024 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

20.02.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 528 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 г. в размере 11 675,71 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 г. в размере 21 673 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.;

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 г. в размере 138,50 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2021 г. в размере 8 734,15 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 24 621,51 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ в размере 125 руб.,

а всего 150 948,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 528 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.Ю. Портных