Решение по делу № 2А-1-130/2023 от 27.02.2023

Дело №2а-1-130/2023

64RS0007-01-2023-000016-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Каштановой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Караваевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 23905 руб. 42 коп., в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог 19332 руб. 61 коп., пени 31 руб. 58 коп., и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог 4533 руб. 82 коп., пени 7 руб. 41 коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Однако обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации налогоплательщиком надлежащим образом выполнены не были. В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов ФИО1 направлено требование от 20 сентября 2019 года №33183, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области от 22 августа 2022 года судебный приказ от 27 декабря 2019 года о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени был отменен.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 извещён о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, в судебное заседание не явился, причины неявки неизвесты.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п. 2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п.п. 8,9 ст. 45 НК РФ).

Так, в силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлено в ст. 420 НК РФ.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен в ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1 и 2 п. 1, п.п. 5 - 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.п. 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27 декабря 2022 года, что в период с 14 августа 2009 года по 28 августа 2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области на основании ст. 430 НК РФ начислила плательщику страховых взносов ФИО1 к оплате за расчетный период с 01 января 2019 года по 28 августа 2019 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19332 руб. 61 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 4533 руб. 82 коп.

Истцом представлен расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 01 января 2019 года по 28 августа 2019 года.

Представленный расчет страховых взносов административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с требованием от 20 сентября 2019 года за указанный период недоимка составила 23866 руб. 43 коп., в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19332 руб. 61 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 4533 руб. 82 коп.

20 сентября 2019 года в адрес административного ответчика направлено требование № 33183 по состоянию на 20 сентября 2019 года о необходимости уплаты: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19332 руб. 61 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 4533 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 31 руб. 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 7 руб. 41 коп., со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО1 требование налогового органа не исполнено, что последним не опровергнуто.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19332 руб. 61 коп., пени в размере 31 руб. 58 коп., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4533 руб. 82 коп., пени в размере 7 руб. 41 коп., всего в сумме 23905 руб. 42 коп.

22 августа 2022 года вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 29 декабря 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока для обращения в суд.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством и приведенный в налоговом требовании срок в материалах дела не имеется.

Недоимка по налогу возникает на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

До настоящего времени требования об уплате страховых взносов и пени не исполнено.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Таким образом, при обстоятельствах неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, пени в установленный законом срок, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета, которая с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 917 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за расчетный период с 01 января 2019 года по 28 августа 2019 года: налог 4533 руб. 82 коп., пени 7 руб. 41 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за расчетный период с 01 января 2019 года по 28 августа 2019 года: налог 19332 руб. 61 коп., пени 31 руб. 58 коп.,

всего на общую сумму 23905 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 917 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области.

Председательствующий Н.А. Каштанова

Мотивированный текст решения изготовлен 06 марта 2023 года.