Решение по делу № 2А-365/2025 от 14.05.2025

Дело №а-365/2025

Решение

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Первомайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре ФИО4

с участием

административного ответчика ФИО2

представителя заинтересованного

лица МИФНС № ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - МИФНС) обратилась в суд с данным административным иском, указывая, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета в налоговом органе отсутствует. В соответствии с действующим законодательством и учетом периода деятельности ответчику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2023 год налог в размере 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, при этом в виду частичного погашения налога ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 812,37 руб., задолженность составила 22 029,63 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ответчику в электронной форме через личный кабинет направлены сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности и сроку уплаты. Задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Так, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик самостоятельно представил декларацию по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью по форме 3-НДФЛ за 2022 год, при этом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подана уточняющая декларация за 2022 год на бумажном носителе, в связи с полученным доходом от налогового агента ООО «Аксион» в размере 257828,02 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 33518 руб., в связи с частичным погашением ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 2056,07 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, последнее не исполнено, сумма задолженности не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности в установленные законодательством сроки ответчику исчислены пени на отрицательное сальдо. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате страховых взносов. Пени в сумме 3516,63 руб. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена на образовавшуюся задолженность (отрицательное сальдо) по налогу на доход за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год (оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по страховым взносам за 2023 год. В виду частичного погашения пени ДД.ММ.ГГГГ на сумму 864,83 руб., остаток задолженности составил 2651,80 руб.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС обратилась в судебный участок № Первомайского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 80909,70 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №) от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета вышеуказанные суммы задолженности и пени в общем размере 26737,50 руб. Срок обращения с административным иском инспекцией соблюден после отмены судебного приказа, в связи с чем просит суд взыскать с ответчика указанную сумму задолженности.

Судом к участию в деле ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица протокольным определением привлечена МИФНС №.

До судебного заседания административный истец направил в суд окончательное изменение исковых требований, указал, что из ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ был уплачен НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 2 056,07 руб. На доводы ответчика о том, что последний не является плательщиком страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере ввиду того, что является военным пенсионером, указал, что ФИО2 в налоговом органе зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ последний является плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов осуществляется с момента присвоения статуса арбитражного управляющего и до момента его прекращения. В соответствии с представленной ответчиком информацией о том, что последний является военным пенсионером и с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 257-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 257-ФЗ), налоговым органом ответчику в связи с прекращением с ДД.ММ.ГГГГ (с даты вступления Федерального закона № 257-ФЗ в законную силу) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно произведено уменьшение по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, сумма задолженности подлежащая уплате, заявлена в иске с учетом указанных обстоятельств и составляет 22 029,63 руб. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ частично уменьшен остаток по пени, который составил 2622,53 руб. Просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 029,63 руб. и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательство сроки в размере 2622,55 руб.

Административный ответчик с уточненным иском не согласился, просил отказать, не отрицал, что зарегистрирован в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, у него не имеется обязанности уплата страховых взносов на пенсионное страхование, поскольку он является военным пенсионером. Также пояснил, что сумма пени начислена необоснованно, истец не представил расчет заявленного размера пени.

Представитель МИФНС № в судебном заседании поддержал исковые требования МИФНС № в полном объеме, указав, что в своем письме от ДД.ММ.ГГГГ инспекция разъясняла ответчику о перерасчете образовавшейся у него задолженности, в которую в том числе были включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе по его доводам о том, что он является военным пенсионером. Полагает заявленные административные исковые требования являются обоснованными.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав участников судебного разбирательства, изучив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01. 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей только сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, т.е. задолженность признана безнадежной к взысканию.

Таким образом, в силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (под. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ распределение денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» осуществлялось в следующей последовательности: 1) недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее выявления), 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате), 3) пни, 4) проценты, 5) штрафы.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ последний является плательщиком страховых взносов.

Как следует из ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», если страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию не уплачивались, то этот период осуществления работы в качестве арбитражного управляющего не будет зачтен в страховой стаж.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 257-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 257-ФЗ) статья 6 и статья 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц индивидуальных предпринимателей, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ №) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, лица, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №, осуществляющие предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Доводы ФИО2 об отсутствии у него обязанности оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование несостоятельны, поскольку Федеральный закон № 257-ФЗ вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ и не содержит положений, предусматривающих обратную силу, в связи с чем у арбитражных управляющих, проходивших военную службу и получающих пенсию за выслугу лет имеется обязанность по уплате страховых взносов до указанной даты.

В соответствии с действующим законодательством, в связи с прекращением с ДД.ММ.ГГГГ обязанности ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионно6е страхование, налоговым органом исчислены ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год налог в размере 22 029,63 руб., однако указанные взносы ответчиком не уплачены.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена ответчиком в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, последнее не исполнено.

Налоговые органы, как следует из подп.9 п. 1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75 НК РФ).

Обоснованность начисления административному ответчику страховых взносов, не вызывают сомнения у суда, доказательств обратного суду не представлено, факт наличия просрочки исполнения обязательств по оплате задолженности не оспорен, оснований сомневаться в обоснованности расчёта суммы задолженности у суда не имеется, доказательств уплаты заявленных в иске сумм суду не представлено, в связи с чем с последнего в пользу административного истца подлежит взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 029,63 руб.

Обсуждая письменные пояснения налогового органа о том, что им ДД.ММ.ГГГГ частично уменьшен по пени остаток по иску и составляет 2622,53 руб., суд приходит к выводу, что надлежащего обоснования указанным требованиям, в том числе письменного подробного расчета, суду не представлено, в связи с чем указанное требование удовлетворению не подлежат.

Кроме того, суд не обсуждает указанные в первоначальном иске требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 г в сумме 2056,07 руб., ввиду того, что указанные требования не были поддержаны стороной административного истца в представленных суду письменных уточнениях.

Кроме этого в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22029,63 руб. (двадцать две тысячи двадцать девять руб. шестьдесят три коп.).

В остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 отказать.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> госпошлину в доход бюджета Владивостокского городского округа в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья