Решение по делу № 2А-414/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-414/2025

УИД № 26RS0013-01-2025-000321-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края под председательством

судьи Лихомана В.П.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Железноводском городском суде Ставропольского края административное дело № 2а-414/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

В административном исковом заявлении представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю в обоснование заявленных требований суду сообщил, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) (далее - административный ответчик, налогоплательщик) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, инспекция) и в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ссылаясь на положения пунктов 1, 2 статьи 44, пункта 1 статьи 45, статьи 44 Налогового кодекса Российской, представитель административного истца также указал, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно доводам представителя административного истца, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации признавался плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Вышеуказанные налоговые обязательства административным ответчиком не исполняются в сроки, установленные налоговым законодательством.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период до 1 января 2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

В рамках ЕНС предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 3 января 2023 года в сумме 106 762 рубля 96 копеек, в том числе пени 22 711 рублей 80 копеек.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязанностей (далее - ОКНО), при переходе в ЕНС составляет сумму 22 711 рублей 80 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от 5 августа 2024 года о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 127 621 рубль 50 копеек, в том числе пени 42 055 рублей 34 копейки.

Остаток непогашенной задолженности административного ответчика по пене на дату формирования вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 31 428 рублей 51 копейка.

В административном исковом заявлении приведен следующий расчет пени для включения в заявление: 42 055 рублей 34 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 августа 2024 года) – 31 428 рублей 51 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 626 рублей 83 копейки за период с 11 декабря 2023 года по 5 августа 2024 года.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика в рамках настоящего административного искового заявления, согласно доводам представителя административного истца, составляет 10 626 рублей 83 копейки.

С 1 января 2023 года предусмотренное положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате, и действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Как указал представитель административного истца, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Представитель административного истца, ссылаясь на положения пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) указал, что инспекцией 8 декабря 2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48, подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края направлено заявление № от 11 декабря 2023 года, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-44-10-436/2024, который отменен 18 октября 2024 года по заявлению налогоплательщика. Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Железноводский городской суд Ставропольского края.

С даты направления вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 000 рублей, в связи с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края было направлено заявление № от 5 августа 2024 года, по результатам рассмотрения которого 11 сентября 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-437-10-436/2024, который по заявлению налогоплательщика отменен 18 октября 2024 года.

По изложенным основаниям представитель административного истца просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 10 626 рублей 83 копейки, которая подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 по следующим реквизитам: отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель: Казначейство России (ФНС России).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, несмотря на то, что к их извещению о времени и месте судебного разбирательства дела судом приняты надлежащие меры, предусмотренные статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. О причинах неявки стороны суду не сообщили.

Представитель административного истца обратился в суд с письменным ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных административным истцом суду документов и иных письменных доказательств, административный ответчик ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем признавался плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, он состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно представленным налоговым органом доказательствам, вышеуказанные налоговые обязательства административным ответчиком не исполняются в сроки, установленные налоговым законодательством.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии с пунктом 2.5 Положения, утвержденного 1 марта 2022 года руководителем УФНС России по Ставропольскому краю, осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В пункте 8 статьи 45 указанного Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацами 28 и 29 в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 указанного Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных указанным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 29 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 указанного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (пункт 7 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 20 октября 2011 года № 1451-О-О).

До 1 января 2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

23 июля 2023 года административным истцом в отношении ФИО1 сформировано требование № на общую сумму 110 628 рублей 92 копейки, в котором сообщалось о задолженности с указанием наименования и суммы налога, сбора и страховых взносов, пени, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 16 ноября 2023 года.

Факт направления указанного требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком отправки заказной корреспонденции от 21 сентября 2023 года.

Согласно доводам административного истца, с момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязанностей) при переходе в единый налоговый счет составила сумму в размере 22 711 рублей 80 копеек.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на момент формирования заявления от 5 августа 2024 года № о вынесении судебного приказа составило сумму в размере 127 621 рубль 50 копеек, в том числе пеня 42 055 рублей 34 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от 5 августа 2024 года № о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 31 428 рублей 51 копейка.

Согласно расчету административного истца, который выполнен верно и административным ответчиком не опровергнут, размер пени для включения в указанное заявление о вынесении судебного приказа (42 055 рублей 34 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 августа 2024 года) – 31 428 рублей 51 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)) составил 10 626 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 10 626 рублей 83 копейки.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности по которому истек 16 ноября 2023 года, административным истцом 8 декабря 2023 года принято решение № о взыскании суммы задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика.

Копия указанного решения в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) направлено в установленный срок в адрес административного ответчика по почте заказным письмом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Согласно пункту 4 приведенной выше статьи, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (№ от ДД.ММ.ГГГГ), мировым судьей судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края 2 февраля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-44-10-436/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 25 729 рублей 92 копейки, в том числе: земельного налога за 2021-2022 годы в размере 2 702 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 191 рубль, пени в размере 22 836 рублей 92 копейки, а также государственной пошлины в размере 485 рублей 95 копеек.

18 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края судебный приказ № 2а-44-10-436/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика - административного ответчика ФИО1

Направленное инспекцией в адрес Железноводского городского суда Ставропольского края административное исковое заявление с требованием о взыскании задолженности по вышеуказанному судебному приказу принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, как указал представитель административного истца, с даты заявления налогового органа от 11 декабря 2023 года № о выдаче судебного приказа образовалась подлежащая взысканию сумма задолженности более чем 10 000 рублей, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края направлено заявление от 5 августа 2024 года № о выдаче судебного приказа на общую сумму 10 626 рублей 83 копейки, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Как следует из материалов дела, на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю мировым судьей судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края 11 сентября 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-437-10-436/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 года за счет имущества физического лица в размере 10 626 рублей 83 копейки, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 626 рублей 83 копейки, а также государственной пошлины в размере 2 000 рублей.

18 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края, указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как установлено судом, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы обязательных платежей.

Предусмотренный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени начал исчисляться с 19 октября 2024 года и административным истцом не пропущен, поскольку административное исковое заявление административным истцом подано в суд (направлено по почте) 18 февраля 2025 года.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что на основании судебного приказа № 2а-437-10-436/2024 от 11 сентября 2024 года за административным ответчиком числится задолженность за 2021 год по уплате пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 626 рублей 83 копейки.

Как установлено судом, порядок взыскания образовавшейся у административного ответчика задолженности административным истцом соблюден, расчет задолженности является верным, в связи с чем суд приходит в выводу о наличии у административного истца предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика за счет имущества физического лица спорной задолженности за 2021 год в размере 10 626 рублей 83 копейки, состоящей из суммы пеней, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 заявлен в срок и обоснованно, в связи с чем подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, она, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с неосвобожденного от ее уплаты административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования города-курорта Железноводска Ставропольского края в размере 4 000 рублей, исчисленном согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона от 4 ноября 2022 года № 432-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 10 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году», а также разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ЕД-26-8/8@, Казначейства России от 15 мая 2023 года № 07-04-05/05-12658, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, уплачивается в пользу получателя Казначейства России (ФНС России).

Руководствуясь статьями 175-180, 286 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность по пене в размере 10 626 рублей 83 копейки, которая подлежит перечислению в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель: Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования города-курорта Железноводска Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей (получатель: Казначейство России (ФНС России), наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК 18210803010011060110, ОКТМО 07712000).

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железноводский городской суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.

Судья В.П. Лихоман