Решение по делу № 2А-1484/2023 от 02.10.2023

Дело № 2а-1484/23

УИД 54RS0002-01-2023-000409-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2023 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Лыковой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семенович Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 чу о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит (с учетом уточнений от 25.09.2023 – л.д. 151-152) взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 24376,23 рублей, из которых:

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 г. в размере 1016,97 рублей за период с 21.07.2020 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 г. в размере 3769,31 рублей за период с 20.07.2020 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в за 2018 г. в размере 3114,97 рублей за период с 16.07.2019 по 10.12.2019,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 г. в размере 599,94 рублей за период с 30.11.2018 по 19.02.2019,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 г. в размере 1305,89 рублей за период с 20.02.2019 по 22.03.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2016 г. в размере 11 697,11 рублей за период с 25.01.2019 по 07.07.2020,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 1335 рублей и пени 6,39 рублей ОКТМО 50701000 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 0,38 рублей ОКТМО 50701000 за период с 21.12.2021 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 84,10 рублей ОКТМО 50701000 за период с 16.12.2020 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 12,41 рублей ОКТМО 50701000 за период с 03.06.2019 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 66,45 рублей ОКТМО 50701000 за период с 10.12.2019 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным границах городских округов, за 2018 г. в размере 77,74 рублей ОКТМО 50701000 за период с 10.12.2019 по 21.12.2021,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 202 рубля и пени 6,0 рублей ОКТМО 50640443 за период с 02.12.2020 по 17.06.2021,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 149,61 рублей ОКТМО 50640443,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 8,40 рублей ОКТМО 50640443 за период с 18.06.2021 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 17,20 рублей ОКТМО 50640443 за период с 30.06.2021 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 14,02 рублей ОКТМО 50640443 за период с 10.07.2019 по 21.12.2021,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений, за 2020 г. в размере 584 рубля и пени 2,80 рублей ОКТМО 84643445 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 0,16 рублей ОКТМО 84643445 за период с 21.12.2021 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 36,66 руб. ОКТМО 84643445 за период с 18.12.2020 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 г. в размере 65,06 рублей ОКТМО 84643445 за период с 01.12.2015 по 10.11.2019,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 27,35 рублей ОКТМО 84643445 за период с 20.11.2017 по 10.11.2019,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 19,04 рублей ОКТМО 84643445 за период с 25.06.2018 по 10.11.2019,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 79,25 рублей ОКТМО 84643445 за период с 17.12.2018 по 10.11.2019,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 62,87 руб. ОКТМО 84643445 за период с 25.12.2019 по 21.12.2021,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 13 рублей и пени в размере 0,39 рублей ОКТМО 50640443 за период с 02.12.2020 по 17.06.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 1,22 рублей ОКТМО 50640443 за период с 30.06.2020 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 0,54 рублей ОКТМО 50640443 за период с 18.06.2021 по 21.12.2021.

В обоснование требований указано, что в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021 №01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» 30.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, а именно взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке ст. ст. 78, 79, 176.1 НК РФ. ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 относится к лицам, обязанным производить отчисления в соответствии со ст. 227 НК РФ. Также в инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа о том, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество и земельные участки. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления: от 23.08.2018 №63194494, от 13.09.2016 №134984411, от 01.09.2021 №39233373, от 03.08.2020 №29150658, от 12.10.2017 №69409778, от 15.08.2019 №38066459. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: №10642 от 18.06.2021 со сроком исполнения 09.07.2021, №40719 от 21.12.2021 со сроком исполнения 26.01.2022, №40929 от 22.12.2021 со сроком исполнения 27.01.2022. Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи от 27.07.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, в котором закончилось рассмотрение дела, не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в ходе судебного разбирательства возражал против удовлетворения требований, представил письменные возражения (л.д. 83, 127-128, 164), указывая на то, что, согласно расчету земельный налог рассчитан с 2015 г., административным истцом пропущен срок на обращение в суд. Расчет пени по налогу на имущество физических лиц неправомерно произведен, исходя из суммы задолженности 206932 рублей, поскольку административный истец дважды обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходу с физических лиц за 2017 г. и пени, определением суда от 18.03.2020 по делу №2а-487/20 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, поскольку административный истцом не представлено доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Решением суда от 19.01.2021 по делу №2а-71/20 в удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. и пени отказано. В расчетах необоснованно приведены суммы, из которых производится расчет пени. Расчет пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 г. в размере 4786,21 рублей признает. Налог был уплачен в рамках исполнительного производства 19.10.2022, указанный период начисления пени с 20.07.2021 по 21.12.2021 является обоснованным, по расчетам административного ответчика размер пени составит 4787,99 рублей. Расчет пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 г. за период с 16.07.2019 по 10.12.2019 в размере 3114,97 рублей является верным, требования признает. Расчет пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016 г. за период с 25.01.2019 по 07.07.2020 является верным, требования признает. Не признает требования в части пени в связи с несовременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 1905,83 рублей, поскольку не представлено объяснений, в связи с чем по одном и тому же налогу возникают различные суммы, к каким иным доходам относится начисление суммы 11697,11 рублей.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 52 НК РФ при неуплате налога в срок налогоплательщику должно направляться требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ, ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и налоговое требование, направленные по почте заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма; срок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 70 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

По смыслу п. 3 ст. 75 НК, начисление пени производится со следующего дня после даты, установленной для уплаты налога.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления (л.д. 29-40):

от **** **,

от **** **.

В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования (л.д. 47-53):

** от **** со сроком исполнения **** об уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6,0 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,39 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г., в размере 202 рубля, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 13,0 рублей,

** от **** со сроком исполнения **** об уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,39 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2,80 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г., в размере 1 335 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 149,61 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 584 рубля,

** от **** со сроком исполнения **** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов. Полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 206032 рубля и пени в размере 11697,11 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1335 рублей и пени в размере 241,96 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 202 рубля и пени в размере 46,75 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 38 рублей и пени в размере 13,06 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 283 рубля и пени в размере 14,02 рублей, налога на имущество физических лиц, получающих доход в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 11256 рублей и пени в размере 4786,28 рублей, налога на имущество физических лиц, получающих доход в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 90639 рублей и пени в размере 5020,80 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 584 рубля и пени в размере 99,69 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 152,42 рублей и пени в размере 189,23 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 рублей и пени в размере 3,97 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 177,82 рублей и пени в размере 1,47 рублей.

Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от **** судебный приказ отменен (л.д. 41).

В ходе судебного разбирательства административный ответчик не возражал против удовлетворения требований, за исключением пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. исходя из суммы задолженности 206932 рублей, поскольку административный истец дважды обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходу с физических лиц и пени за указанный период, также не согласен с требованиями о взыскании пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2016 г. в размере 1905,83 рублей (599,94+1305,89).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 201784,23 рублей, пени в размере 8533,58 рублей.

Определением Железнодорожного районного суда *** от **** (дело **а-487/20) административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (л.д. 114).

Решением Железнодорожного районного суда от **** (дело **а-71/21) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. и пени, а также налога на имущество физических, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г. отказано (л.д. 112-113).

Требования о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2017 г. административным истцом не заявлено.

Из объяснений административного истца следует, что пени, предъявленные в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016 г. исчислены по разным видам налогов, ст. 227 НК РФ в размере 599,94 рублей и 1305,89 рублей, и по ст. 228 НК РФ в размере 11697,11 рублей.

Из расчета, представленного истцом (л.д. 22об- 23) усматривается, что пени в размере 599,84 рублей исчислены из суммы задолженности в размере 28513 рублей, которая уплачена ****, соответственно, расчет произведен с **** по ****; пени в размере 1305,89 рублей исчислены из суммы задолженности в размере 28 513 рублей, которая частично уплачена ****, соответственно, расчет произведен с **** по ****.

Общий размер недоимки составил 4726 рублей, указанная недоимка и включена в требование ** от ****.

С учетом изложенного, принимая в внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по уплате налогов, проверив расчет пени в остальной части (л.д. 27), суд находит предъявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета в размере 415,71 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, **** года рождения уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН <***> в пользу МИФНС России ** по *** задолженность по:

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 84,10 рублей ОКТМО 50701000 за период с 16.12.2020 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 12,41 рублей ОКТМО 50701000 за период с 03.06.2019 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 66,45 рублей ОКТМО 50701000 за период с 10.12.2019 по 21.12.2021,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 17,20 рублей ОКТМО 50640443 за период с **** по ****,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 14,02 рублей ОКТМО 50640443 за период с **** по ****,

Взыскать с ФИО1 ча в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 932,28 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Лыкова

Решение в окончательной форме принято ****.