Дело № 2а-156/2022

УИД: 33RS0016-01-2022-000211-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года

Селивановский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой И.А.,

при секретаре Шубенкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Красная Горбатка Селивановского района Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области (далее - МИФНС России № 4 по Владимирской области), обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 1991 рубль 98 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2016 год в сумме 43 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2017 год в сумме 17,51 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017гг. в сумме 2,75 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в сумме 1575 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 340,72 руб.

В обоснование административного иска указано, что в период 2016 – 2017 гг. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: .

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в сумме 114,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку налогоплательщик уплатил земельный налог в размере 71,00 руб. лишь ДД.ММ.ГГГГ, ему были начислены пени. За 2017 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 185,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку налогоплательщик уплатил земельный налог лишь ДД.ММ.ГГГГ, ему также были начислены пени.

В период 2016 – 2017 гг. ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: .

ФИО1 за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 43,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку налогоплательщик уплатил налог в размере 30,00 руб. лишь ДД.ММ.ГГГГ, ему были начислены пени. Также ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 50,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку налогоплательщик уплатил налог на имущество лишь ДД.ММ.ГГГГ, ему также были начислены пени.

Помимо прочего, ФИО1 в 2016 году являлся собственником транспортного средства № государственный регистрационный №, в связи с чем налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1575,00 руб. В связи с неуплатой налога, ему были начислены пени.

В установленный для добровольной уплаты срок административный ответчик вышеуказанные суммы недоимки не уплатил.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России N 4 по Владимирской области указанную в иске сумму задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований в связи с истечением срока исковой давности по заявленным МИФНС России № 4 по Владимирской области требованиям.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплателыциком-физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ)

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В силу положений ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2016-2017 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2700 кв.м., расположенного по адресу: квартиры с кадастровым номером №, площадью 52,8 кв.м. расположенной по адресу: , д. (л.д. 43, 79,106). Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства № государственный регистрационный № (л.д. 104).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1575 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 114 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 43 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36, 37-38).

Административным ответчиком указанная сумма по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в установленный для добровольного оплаты срок не произведена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1639 руб. 30 коп. в том числе: транспортный налог за 2016 год в сумме 1575,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,74 руб..; налог на имущество физических лиц в размере 13,00 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 43,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,56 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

Требование налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 почтовой заказной корреспонденцией (л.д. 29), тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 НК РФ.

В установленный законом срок задолженность по налогам за расчетный период 2016 г. и пени ответчиком не оплачены.

Вместе с теми, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частичная оплата исчисленного налога на имущество физических лиц в сумме 30,00 руб. и земельного налога в сумме 71,00 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 185 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 50 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-40, 41).

В установленный законом срок задолженность по налогам ответчиком не оплачена.

Вместе с теми, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата земельного налога и налога на имущество за расчетный период 2017 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 352 руб. 68 коп., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 332, 98 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,33 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 62 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,05 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 коп., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Требование налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 почтовой заказной корреспонденцией (л.д. 30), тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 НК РФ.

Таким образом, общая задолженность, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1991 рубль 98 копеек, в том числе: земельный налог за 2016 год в сумме 43 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2017 год в сумме 17,51 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 год в сумме 2,75 руб.; транспортный налог за 2016 год в сумме 1575 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 340,72 руб.

Расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, проверен и признан судом правильным, математически верным и ответчиком не оспорен. Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Административный ответчик не оспаривал размер числящейся за ним задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате недоимки, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административному ответчику направлялись требования об уплате недоимки:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения самого раннего неисполненного требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истек трехлетний срок, в течение которого сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей.

Сумма задолженности, не превышающая 3000 руб., образовалась после неисполнения ФИО1 требования об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1 направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 пос. Красная Горбатка и Селивановского района ДД.ММ.ГГГГ (то есть согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) (л.д. 66-68).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющая обязанности мирового судьи судебного участка №1 пос. Красная Горбатка и Селивановского района Владимирской области вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. 69-70).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 пос. Красная Горбатка и Селивановского района Владимирской области данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 71-72,73).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 4 по Владимирской области в адрес Селивановского районного суда Владимирской области направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 1991 рубль 98 копеек, то есть, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая сумму налога, указанную в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, можно сделать вывод о том, что срок, установленный ст. 48 НК РФ административным истцом пропущен не был, поскольку сумма налога и пени, подлежащие уплате, согласно поименованным требованиям в разделе «Итого», не превышали 3000 рублей.

С учетом вышеизложенного, довод административного ответчика о пропуске МИФНС России № 4 по Владимирской области срока для взыскания задолженности не находит своего подтверждения, порядок и сроки обращения за взысканием задолженности налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск МИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области задолженность в общей сумме 1991 рубль 98 копеек с последующим перечислением задолженности на расчетный счет №, БИК № Отделение ФИО2//УФК по г. ФИО2 ИНН № в УФК по , в том числе:

- земельный налог за 2016 год в сумме 43 рубля, КБК 18№;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2017 год в сумме 17 рублей 51 копеек, КБК 18№;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13 рублей, КБК 18№;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017годы в сумме 2 рубля 75 копеек, КБК 18№;

- транспортный налог за 2016 год в сумме 1575 рублей, КБК 18№;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 340 рублей 72 копейки, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Селивановский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Воронова И.А.