Дело 02а-0409/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Трушечкиной Е.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 26 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 26 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 с 21.09.2021г. зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В ходе проведения камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц за 2022г.устаановлено, что ФИО1 реализовал в 2022г. объект недвижимости- земельный участок с кадастровым номером 34:35:030122:19809, находящийся в собственности менее предельного срока владения, установленного адрес (с 19.02.2021 по 22.07.2022). Декларация о доходах по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена. В связи с чем, налоговым органом по результатам проверки вынесено решение №12239 от 21.12.2023 о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также ФИО1 не был оплачен налог на профессиональный доход за 2023г. Административному ответчику направлялось требование от 25.05.2023г. об уплате налогов. В связи с неисполнением требования 08.08.2023 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Судебный приказ от 18.10.2023 о взыскании с фио налоговой задолженности, отменен 11.11.24 по заявлению последнего. В настоящее время у фио отрицательное сальдо ЕНС. В связи с чем, административный истец просит взыскать с фио в пользу ИФНС России № 26 по адрес недоимку за 2023г. по налогу на профессиональный доход в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере сумма, штраф в размере сумма, пени в сумме сумма, а всего сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 26 по адрес в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил, ходатайств не представил, явку представителя не обеспечил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в порядке ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО1 с 21.09.2021 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Порядок налогообложения налогом на профессиональный доход установлен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

На основании п. 3 ст. 11 уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. У налогоплательщика имеется задолженность по данному налогу за 2023 год.

Также Инспекцией в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

В ходе проверки установлено, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером 34:35:030122:19809, находящийся в собственности менее предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ (с 19.02.2021 по 22.07.2022).

Декларация о доходах по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена. В связи с чем, налоговым органом по результатам проверки вынесено решение №12239 от 21.12.2023 о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой обязательных платежей ИФНС России № 26 по адрес ФИО1 выставлено требование №3836 от 25.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов со сроком уплаты 17.07.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с числящейся недоимкой по обязательным платежам и налоговым санкциям ИФНС России № 26 по адрес сформировано решение от 08.08.2023 № 695 о взыскании денежных средств и электронных денежных средств в адрес налогоплательщика.

На сновании п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в ЕГРИП записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из ст. 123.1 КАС РФ, судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 234 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка №228 адрес вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с фио, который определением от 11.11.2024г. мирового судьи судебного участка № 234 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка №228 адрес, отменен по заявлению фио

В связи с чем, ИФНС России № 26 по адрес обратилась в суд с настоящим административным иском.

За налогоплательщиком числиться отрицательное сальдо ЕНС, в том числе:

- налог на профессиональный доход за 2023 г. в размере сумма,

-налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма,

-штраф в размере сумма

Административным истцом наличие данной налоговой задолженности не оспаривалось, доказательств ее оплаты не представлено. При таких обстоятельствах она подлежит взысканию в заявленном административным истцом размере.

Как следует из административного искового заявления, за административным ответчиком числится также задолженность по уплате пеней на сумму сумма

Обсуждая вопрос о взыскании пеней, суд учитывает следующее.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Надлежащих доказательств того, что указанные недоимки взысканы, не оплачены, оплачены в части, либо обоснованного расчета суду налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскании пени размере сумма удовлетворению не подлежат

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 26 по адрес недоимку за 2023г. по налогу на профессиональный доход в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере сумма, штраф в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судьяфио

Решение принято в окончательной форме 26.08.2025