Решение по делу № 2А-243/2025 от 27.02.2025

Дело № 2а-243/2025

73RS0002-01-2024-007786-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 27 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Кезиной О.А.,

при секретаре Мурзакове М.С..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность в размере 10 270 руб. 58 коп., в том числе: пени по НДФЛ за 2020 г. в размере 3 017 руб. 87 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 999 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 года в размере 603 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5 650 руб. 71 коп. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в размере 10 270 руб. 58 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовала, извещалась судом о времени и месте судебного заседания.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г., был исчислен НДФЛ в сумме 53 687 руб. с полученного дохода в общей сумме 608 049 руб. 66 коп.

Частично ответчиком была оплачена сумма 27 332 руб. 58 коп. во исполнение своей обязанности по уплате НДФЛ за 2020.

Так, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила 22 250 руб. 50 коп., из которых НДФЛ за 2020 составляет 22 154 руб. 42 коп., пени по НДФЛ за 2020 на сумму 38 687 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 96 руб. 08 коп.

В адрес налогоплательщика направлялось требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

Судебным приказом №а-4142/2021 года с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> (ранее ИФНС по <адрес>) взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог в размере 38 687 руб. за 2020, пеня в размере 96,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 38 783, 08 руб., государственной пошлины в размере 682 руб.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4457/2024 с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) взысканы задолженность в размере 22 250 руб. 50 коп., в том числе: НДФЛ за 2020 г. в размере 22 154 руб. 42 коп., пени по налогу (НДФЛ) за 2020 на сумму 38687 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 08 коп.

Пени по НДФЛ по налогу за 2020 год на сумму 36 087 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3 017 руб. 87 коп.

Налог на имущество - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, составляет за 2020 год 999 руб. 00 коп., за 2022 год – 603 руб. 00 коп.

Общая сумма задолженности пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 650 руб. 71 коп.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога заказной почтой в адрес налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-2570/2024, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 270 руб. 58 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1602 руб. 00 коп. за 2020, 2022 годы; пени в размере 8 668 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определение мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 3 2а-2570/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

В связи с неоплатой налога на имущество в установленный законом срок требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 10 270 руб. 58 коп., в том числе: пени по НДФЛ за 2020 г. в размере 3 017 руб. 87 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 999 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 603 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 650 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Кезина

Дата изготовления мотивированного решения суда – 13.03.2025.