Решение по делу № 2А-8090/2024 от 30.04.2025 - о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций.

38RS0031-01-2024-011292-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Андреяновой В.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-985/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность ~~~

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ~~~ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» (далее - Федеральный Закон № 263-ФЗ) предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС - признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.

В соответствии с п. 1 с. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

В п. 3 ст. 11 НК РФ определено понятие сальдо ЕНС. Так, сальдо ЕНС представляет собой разницу между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС сформированное на **/**/**** формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **/**/**** данных, в частности, о суммах неисполненных (до **/**/****) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом ч. 9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после **/**/****, прекращает действие требований, направленных до **/**/**** (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В переходном периоде сальдо ЕНС на **/**/**** у налогоплательщика формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **/**/**** сведений.

По состоянию на **/**/**** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ~~~

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности.

В 2023 году п. 1 Постановления Правительства РФ от **/**/**** № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные ст. 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности ~~~ Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до **/**/****.

В частности, должнику предлагалось уплатить ~~~

Из взаимосвязанных положении ст.ст. 48, 46 НК РФ регулирующих порядок взыскания предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств формируется в размере не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

**/**/**** по причине неисполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ сформировано решение о взыскании ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – ~~~ которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования, **/**/**** Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем был отменен определением от **/**/****.

В ходе рассмотрения дела по существу с учетом возражений административного ответчика в адрес суда от Межрайонной ИФНС России № по .... поступило ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего административного иска в суд со ссылкой на то, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от **/**/**** №. Указанное заявление было подано в суд **/**/****. Определением мирового судьи судебного участка № .... от **/**/**** заявление на выдачу судебного приказа было возвращено взыскателю по причине несоблюдения п. 9 ч. 1 ст. 123.6 КАС РФ. Вместе с тем, указанное определение от **/**/**** поступило в Инспекцию только **/**/****, т.е. за пределами сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ. После получения данного определения, Инспекция **/**/**** повторно обратилась к мировому судье с тем же заявлением о вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представила. Ранее возражала против удовлетворения требований административного истца, указывая на отсутствие у нее задолженности.

Принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Судом установлено и общедоступными сведениями подтверждается, что ФИО1 является адвокатом, в связи с чем, в соответствии со ст. 430 НК РФ на нее распространяется обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как указывает налоговый орган, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, ФИО1 не произведена уплата страховых взносов за **/**/**** год, в частности страховых взносов ~~~

В случае просрочки неисполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки страховых взносов начислены пени на дату формирования решения в общем размере ~~~

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по .... № от **/**/**** ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ~~~

Указанное решение налогового органа ФИО1 в установленном законом порядке не обжаловалось.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с **/**/**** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после **/**/**** в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **/**/**** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от **/**/**** № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ~~~ налоговый орган направил в ее адрес посредством размещения в личном кабинете (скриншот с отметкой о получении **/**/****) требование № по состоянию на **/**/****, сроком уплаты до **/**/****.

Установлено, что в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, начисленных пени, штрафа исполнена не была.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с частью 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени ФИО1 начислены на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от **/**/**** № в общем размере ~~~ Расчет начисленных пеней, предъявленных ко взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет суду не представил.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства с учетом внедрения с **/**/**** института ЕНС в рамках Федерального закона от **/**/**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации». Административным ответчиком расчет пеней не оспорен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 287 КАС РФ, части 3, 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов, пеней в приказном порядке по требованию № по состоянию на **/**/**** сроком исполнения до **/**/**** налоговый орган изначально обратился к мировому судье судебного участка № .... **/**/****, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № .... от **/**/**** заявление Межрайонной ИФНС России № по .... было возвращено по основаниям, предусмотренным ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ.

Согласно реестру передачи судебных актов по заявлениям о выдаче судебных приказов, указанное определение было получено представителем Межрайонной ИФНС России № по .... только **/**/****.

Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов, пеней в приказном порядке по требованию № по состоянию на **/**/**** сроком исполнения до **/**/**** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... **/**/****, т.е. за пределами установленного законом срока.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц ~~~ страховых взносов на ОМС ~~~ страховых взносов на ОПС ~~~

Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от **/**/**** судебный приказ № от **/**/**** отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **/**/****, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска на основании п. 5 ст. 48 НК РФ, указывая на позднее получение определения мирового судьи от **/**/**** о возврате первоначально поданного заявления о вынесении судебного приказа только **/**/****, т.е. за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

По мнению суда, при установленных обстоятельствах имеются основания для восстановления налоговому органу пропущенного срока обращения в суд, исходя из того, что несвоевременное вручение/направление определения мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от **/**/**** взыскателю препятствовало повторному своевременному обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку не позволило ему своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов, пени. Суд полагает возможным признать уважительной причину пропуска срока обращения в суд, как не связанную с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от **/**/****.

Доказательств принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой недоимки в материалы дела не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 в рамках настоящего административного дела являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Оснований полагать, что представленные административным ответчиком в материалы дела платежи не были учтены в счет погашения задолженности, не имеется, учитывая, что по запросу суда налоговым органом представлены детализация подробная информация о том, в счет погашения какой задолженности распределились внесенные ФИО1 платежи.

В подтверждение того, что подлежащие взысканию с административного ответчика пени обеспечены мерами взыскания, налоговым органом в материалы дела также представлены соответствующие доказательства в виде детализации.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина ~~~

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по .... пропущенный срок для обращения в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности ~~~

Взыскать с ФИО1, ~~~ в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность ~~~

Взыскать с ФИО1, ~~~ в доход местного бюджета государственную пошлину ~~~

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 05 мая 2025 года.

Судья: О.В. Недбаевская