Решение по делу № 2А-2374/2022 от 08.08.2022 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

<данные изъяты>

УИД: 36RS0006-01-2022-0028-63

Дело №2а-2374/22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 августа 2022 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 39 238,18 руб.,

Установил:

МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 47,84 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 30965,16 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 184,24 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области, является плательщиком налогов и страховых взносов.

МИФНС № 1 по Воронежской области направила ФИО1 требование № 7068 от 10.02.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 06.04.2021 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 20.08.2021 № отменен определением от 15.10.2021.

Определением судьи от 11.04.2022 административное исковое заявление принято в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с поступлением возражений административного ответчика, определением от 29.04.2022 суд перешел к рассмотрению дела в общем порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, представил письменные возражения, согласно которым задолженность по налогам и сборам в полном объеме погашена на основании

- платежного поручения № от 30.04.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 01.06.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 01.07.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 02.09.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 01.10.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 29.10.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 01.12.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 29.12.2021, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 01.02.2022, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 03.03.2022, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

- платежного поручения № от 01.04.2022, которым в адрес УФССП России по Воронежской области из заработной платы ФИО1 удержано 6 000 руб. по постановлению от 18.03.2021;

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

На основании статьи 430 плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в установленном законом порядке, а именно:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которые уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленное пп.3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Исходя из ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится вышеуказанными плательщиками самостоятельно и в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области, является плательщиком налогов и страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам ФИО1 не погашена инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 7068 от 10.02.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 06.04.2021 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 47,84 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 30965,16 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 184,24 руб.

Из представленных суду документов следует, что установленный требованием срок истек 06.04.2021.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 06.10.2021.

В установленный законом шестимесячный срок МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области.

20.08.2021 мировым судьей судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 47,84 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 30965,16 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 184,24 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 20.08.2021 № № отменен определением от 15.10.2021.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района Воронежской области вынесено 15.10.2021, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 08.04.2022г. согласно входящего штампа на административном иске.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Оспаривая факт неисполнения обязанности по уплате налогов, административный ответчик указывает, что указанная задолженность погашена в полном объеме.

В ходе рассмотрения административного дела судом направлен запрос в МОСП по ОИП УФССП России по Воронежской области.

Согласно ответа МОСП по ОИП УФССП России по Воронежской области исполнительное производство №-ИП от 01.04.2022, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 28.03.2019, в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности включая пени и штрафа, в пользу МИ ФНС № 1 по Воронежской области, в размере: 32815,36 руб., исполнительский сбор 2297.08 руб., окончено 22.04.2022, в соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство №-ИП от 27.08.2018, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 27.08.2018, в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности включая пени и штрафа, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области, в размере: 691.09 руб., окончено 29.06.2019, в соответствии с ч. 1 п. 3 ст. 46 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Взысканные денежные средства перечислены взыскателю в счет погашения задолженности по исполнительному производству №-ИП, в размере: 629.13 руб.

Исполнительное производство №-ИП от 09.10.2019, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 09.10.2019, в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности включая пени и штрафа, в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, в размере: 1181.00 руб., окончено 29.02.2020, в соответствии с ч. 1 п. 3 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве», Взысканные денежные средства перечислены взыскателю в счет погашения задолженности, в размере: 1.20 руб.

Исполнительное производство №-ИП от 19.11.2019, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 19.11.2019, в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности включая пени и штрафа, в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области в размере: 345.82 руб., окончено 29.02.2020, в соответствии с ч. 1 п. 3 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство №-ИП от 11.03.2020, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 10.03.2020, в отношении ФИО1 о взысканий налоговой задолженности включая пени и штрафа, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, в размере: 36328.59 руб., исполнительский сбор 2543.00 руб., окончено 11.05.2022, в соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство №-ИП от 29.01.2021, возбужденное на основании акта по делу об административном правонарушении № от 28.01.2021, в отношении ФИО1 о взыскании штрафа по постановлению должностного лица ФССП России, в размере: 1000.00 руб.

По состоянию на 22.07.2022 остаток долга составляет: 956.41 руб.

Таким образом, судом установлено, что представленные административным ответчиком платежные поручения не подтверждают погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 47,84 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 30965,16 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 184,24 руб.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование не исполнена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

По указанным основаниям суд приходит к выводу об обоснованности и доказанности заявленных требований, в связи с чем, удовлетворяет их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1377 руб. (800+((39238,18-20000)х3%)).

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 39 238,18 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года за 2020 в размере 30965,16 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 184,24 руб.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 09.02.2021 в размере 47,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1377,14 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.С. Шумейко