№ 2а-238/2023

70RS0004-01-2022-005638-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Шукшиной Л.А.

при секретаре Собакина А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по неуплате задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 81 руб. 07 коп., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 64 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 16 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом отказа от части административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 460 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 26.08.2013 ФИО1 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного пенсионного страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 в фиксированном размере составила 32448 руб., сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 20ДД.ММ.ГГГГ руб. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за период 2021 не оплачена в установленный законом срок, в связи с чем, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени. Требование, направленное налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, содержащее предложение уплатить страховые взносы до 28.02.2022 и пени, в установленный срок исполнено не было. Судебным приказом мирового судьи Советского судебного района г. Томска от 06.04.2022 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 43707 руб. 01 коп., который в последующем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании надлежащим образом, о чем свидетельствует телефонограмма, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, направил в суд возражения, согласно которым возражает относительно заявленных требований, в связи с уплатой пени 06.12.2022 в размере 64 руб. 36 коп., 16 руб. 71 коп., произведенной в соответствии с реквизитами указанными в требовании налогового органа.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за налоговый период 20211 г. установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения недоимки, и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

С учетом приведенных нормативных положений сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО2 за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 32 448 руб.; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате ФИО2 за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 6884 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2021 года, не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 64 руб. 36 коп., из расчета: 7 (количество дней просрочки) х 32 448 руб. (недоимка для пени) х 0,0002833 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16 руб. 71 коп., из расчета: 7 (количество дней просрочки) х 8 426 руб. (недоимка для пени) х 0,0002833 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени 64 руб. 36 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., пени 16 руб. 71 коп. по сроку уплаты 28.02.2022

В установленный срок требование не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2021 год и пени в общей сумме 40955 руб. 07 коп. налогоплательщиком не оплачена.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 43 707 руб. 01 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соотвествии со ст. 227 НК РФ за 2020 в размере 2705 руб., пеня в размере 46,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32488 руб.. пеня 64,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 8426 руб.. пеня в размере 16,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> по существу заявленного требования был вынесен судебный приказ №а-1024/2022.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. На основании указанного заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1024/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

До вынесения судом решения по настоящему делу административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 64 руб. 36 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 16 руб., 71 коп. перечислены в бюджет в полном объеме, в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные документы, которые содержат указание на реквизиты, а также суммы налога и пени, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, указанные в налоговом требовании направленных ответчику налоговым органом.

Платежи, произведенные административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогам на ОПС и ОМС за 2021 в сумме 32448 руб. и 8426 руб. соответственно, учтены налоговым органом, в связи с чем, административный истец просил суд принять отказ от заявленных требований в данной части, однако требование о взыскании пени за неуплату обязательных страховых взносов в общей сумме 81 руб. 07 коп. поддержал.

Между тем, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 в размере 64 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 16 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению в связи с фактическим исполнением административным ответчиком требований УФНС России по <адрес> в полном объеме до принятия судом решения по делу.

Как ранее было установлено судом, 06.12.2022 ФИО1 произвел погашение в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени за неуплату обязательных страховых взносов в общей сумме 81 руб. 07 коп.

Так, согласно чекам по операции от 06.12.2022 ФИО1 внесены денежные средства в размере 64 руб. 36 коп. и 16 руб. 71 коп., при этом реквизиты указанные в платежных поручениях абсолютно идентичны реквизитам указанным в требовании налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, а также реквизитам, указанным административным истцом в просительной части административного искового заявления.

Платежные документы об оплате задолженности представлены в надлежащем виде, заверенные подписью сотрудника и печатью ПАО «Сбербанк России», в связи с чем, оснований не доверять указанным документам у суда не имеется.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 в размере 64 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 16 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ИНН <***>) о взыскании задолженности по пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 в размере 64 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 16 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Мотивированный текст решения составлен 16.02.2023