Решение по делу № 2А-939/2025 от 23.04.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-939/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000546-69

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Омск

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца, административного ответчика административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также, осуществляя адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику исчислены налоги, взносы, насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 96247 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 24076 руб.; по транспортному налогу в размере 7320 руб.; по налогу на имущество физического лица в размере 3729 руб., по земельному налогу в размере 1975 руб., а также пени в размере 28192,98 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ - после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность, взыскиваемая в рамках данного административного искового заявления, составила 57898,48 руб., а именно:

- по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12056,48 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе:

- по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12056,48 руб.

В судебном заседании представители административного истца МИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, ФИО3 Л.П.. В., заявленные требования поддержали в полном объеме по доводам, изложенным в иске. Подтвердили информацию о получении от ФИО1 денежных средств в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании исполнительных документов, выданных по решениям Первомайского районного суда г. Омска по делу № (исполнительный лист ФС № на сумму 8188,85 руб.), №а-1212/2024 (исполнительный лист ФС № на сумму 47413,34 руб.), судебному приказу № на сумму 15523,53 руб. При этом указали, что денежные средства в сумме 47413,34 руб., поступившие по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет уплаты задолженности по налогам, взысканным по указанному судебному акту в размере 39798 руб., сумма в размере 7615, 34 руб. зачтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год; денежные средства в сумме 8188,85 руб., поступившие по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет уплаты задолженности по налогам, взысканным по указанному судебному акту в размере 3195 руб., сумма в размере 4993,85 руб. зачтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год; денежные средства в сумме 15523,53 руб., поступившие по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет уплаты задолженности по налогам, взысканным по указанному судебному акту в размере 11492 руб., сумма в размере 4031,53 руб. зачтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год. Кроме того, денежные средства, списанные со счета ФИО1, открытого в ПАО Сбербанк, ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа в сумме 2345,28 руб. также были зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год. Таким образом, согласно произведенным зачетам, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год отражена на ЕНС налогоплательщика в настоящее время в сумме 26856 руб. (45842-7615,34-4993,85-4031,53-2345,28). При этом, на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по пени, взысканным по вышеназванным судебным актам. С учетом того, что в результате исполнения по вышеназванным судебным актам частично погашена задолженность по страховым взносам за 2023 год, начисление пени с момента зачета по настоящее время осуществляется на задолженность в сумме 26856 руб., что фактически осуществляется в интересах налогоплательщика. При поступлении денежных средств на ЕНС через ЕНП последние будут распределяться в счет уплаты именно недоимки по налогам и сборам и лишь затем в счет погашения пени. Более ранней задолженности по недоимке по налогам и сборам у ФИО1 по сведениям ЕНС не имеется. Учитывая изложенное, просили иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца признала в части наличия задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год. С размером, заявленной ко взысканию, пени, не согласилась, полагая ее исчисленной не верно, ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания части недоимки в связи с пропуском срока на обращение в суд, а также наличия по части сумм уже вступивших в законную силу судебных актов. Просила суд при вынесении решения по делу учесть выводы, изложенные в ранее вынесенных судебных актах, вступивших в законную силу, относительно утраты налоговым органом права на взыскание части недоимки, которая вошла в отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав стороны, исследовав материала дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами по делу, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пунктов 1, 5 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Принимая во внимание, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ, обязан уплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.

Указанные страховые взносы самостоятельно, в установленные сроки, в полном объеме налогоплательщиком оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 было направлено требование:

Из материалов дела следует, что на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ - после срока выставления требования.

Указанная выше задолженность не была уплачена налогоплательщиком в установленные законом сроки, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

С учетом ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты вышеназванной недоимки, не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая доводы административного истца о зачетах денежных средств, поступивших через ЕНП на ЕНС налогоплательщика, в счет уплаты задолженности по налогам и сборам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, суд приходит к выводу том, что указанные действия налогового органа прав административного ответчика не нарушают. Все денежные средства, поступившие в рамках возбужденных исполнительных производств, а именно ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8188,85 руб. (административное дело №); ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47413,34 руб. (административное дело №); ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15523,53 руб. (административное дело №) зачтены в счет уплаты недоимки по вынесенным судебным актам, а также в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год.

При этом, суд отмечает, что взыскание страховых взносов за 2023 год в заявленном размере, отвечает интересам налогоплательщика, который в судебном заседании не возражал против заявленных требований в указанном размере, а именно в сумме 45842 руб.

Оценивая доводы административного ответчика в части несогласия с размером, заявленной ко взысканию пени, суд отмечает следующее.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

При подаче заявления о выдаче судебного приказа, а затем и при подаче административного иска налоговый орган произвел расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12056,48 руб. (23903,57 руб. (пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 21202,98 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 33050,07 (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

С учетом положений ст. 75 НК РФ, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрены и частично удовлетворены, в частности, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7615,34 руб. На указанную дату, с учетом, представленных по делу доказательств, определена совокупная обязанность в размере 100656 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрены и частично удовлетворены, в частности, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4993,85 руб. На указанную дату, с учетом, представленных по делу доказательств, определена совокупная обязанность в размере 93035 руб. (транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г. – 5490 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. – 3460 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб. за 2022 г. – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 8426 руб., за 2022 г. – 8766 руб.).

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10700,66 руб., исходя из наличия совокупной обязанности по уплате недоимки:

- в размере 93035 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г. – 5490 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. – 3460 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб. за 2022 г. – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 8426 руб., за 2022 г. – 8766 руб.) – пени в размере 1420,34 руб.

- в размере 138877 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г. – 5490 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. – 3460 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб. за 2022 г. – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 8426 руб., за 2022 г. – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.) – пени в размере 3481,18 руб.

- в размере 137047 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021, 2022 г.г. – 3660 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. – 3460 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб. за 2022 г. – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 8426 руб., за 2022 г. – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.) – пени в размере 4824,05 руб.

- в размере 119765 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021, 2022 г.г. – 3660 руб., налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. – 2803 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 21039,97 руб. за 2022 г. – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 3209,03 руб., за 2022 г. – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.) – пени в размере 383,25 руб.

- в размере 110969,60 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021, 2022 г.г. –3660 руб., налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. – 2803 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. –15440,82 руб., за 2022 г. – 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 12,78 руб., за 2022 г. – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.) – пени в размере 591,84 руб.

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленные сторонами доказательства в части ранее принимаемых налоговым органом мер по взысканию задолженности, по исполнению судебных актов о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании пени в заявленном размере, и об обоснованности требований в размере 10700,66 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 56542 рубля 66 копеек, в том числе:

- недоимку по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10700 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Сафронова

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2025