Решение по делу № 02А-0025/2025 от 17.02.2025 - о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам.

77RS0021-02-2024-007241-54

Решение

Именем Российской Федерации

адрес

Резолютивная часть решения объявлена 17 февраля 2025 года

Мотивированное решение составлено 18 июня 2025 года

17 февраля 2025 года Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Жребец Т.Е., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-25/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №3 по адрес о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 3 по адрес и с учетом уточненных требований просит признать безнадежной к взысканию и списанию сумму налоговой недоимки в размере сумма и задолженностям по пеням, начисленным на эту недоимку, на дату вынесения решения суда безнадежной к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной, обязать административного ответчика списать вышеуказанную недоимку и вернуть излишне удержанные денежные средства в положительное сальдо единого налогового счета, признав произведенный зачет недействительным.

В обоснование требований указано, что согласно справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 23.02.2023 за ФИО1 числится задолженности по налогам. Задолженность состоит из налога на транспорт, а также включает в себя оплату за страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Указанные страховые взносы оплачены ФИО1 в 2022 году, однако засчитаны в счет ранее возникших задолженностей. Размер транспортного налога за 2015 год был предметов рассмотрения в суде, задолженность была взыскана по судебному приказу. Транспортный налог за 2017 год в размере сумма оплачен 11.02.2021. ФИО1 надлежащим образом исполнены все обязательства по оплате налогов, что и послужило поводом для обращения в суд с административным иском.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя, который на удовлетворении уточненных административных требований настаивал.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в возражениях.

Заинтересованное лицо в судебное заседание представителя не направило, извещалось.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Частями 9, 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов и сборов (в т.ч. пени), то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 года N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 2 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу пункта 4 приложения N 2 Порядка, при наличии основания, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организаций о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за налоговые периоды 2015-2021 годов ФИО1 доначислены суммы транспортного налога в размерах: за 2015 год - сумма, за 2016 год -сумма, за 2017 год -сумма, что подтверждается данными карточек расчетов с бюджетом (КРСБ).

Также в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 440 НК РФ ФИО1 доначислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется, на основании данных карточек расчетов с бюджетом по состоянию на 31.12.2022. В ЕНС перенесены следующие сальдовые остатки:

- Транспортный налог с физических лиц в размере -сумма (налог),

- сумма (пени);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере -сумма (пени);

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере - сумма (пени).

Согласно сведениям информационного ресурса Инспекции по состоянию на 02.10.2024 г. у фио имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере сумма

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма полностью погашена за счет ЕНП от 28.03.2023 в размере сумма, от 31.03.2023 в размере сумма, от 20.04.2023 в размере сумма, за счет переплаты по страховым взносам от 01.01.2023 в размере сумма, за счет переплаты по УСН от 17.01.2023 в размере сумма, за счет переплаты ЕНП от 16.01.2023 в размере сумма, за счет переплаты по страховым взносам в размере сумма, за счет переплаты по страховым взносам от 18.01.2023 в размере сумма, за счет переплаты по страховым взносам от 20.01.2023 в размере сумма

Вместе с тем, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год полностью погашена за счет ЕНП от 28.06.2023.

Согласно позиции административного ответчика, в соответствии со статьей 59 НК РФ недоимка по транспортному налогу за 2016 в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, также пени на указанную сумму задолженности в размере сумма, списаны в раздел просроченной задолженности, таким образом данная сумма задолженности не участвует в формировании сальдо ЕНС.

Инспекцией в рамках ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Nº 4649 от 14.02.2017, Nº 2525 от 16.05.2023.

В связи с неисполнением требования № 4649 от 14.02.2017, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, пени в размере сумма в установленный срок, Инспекцией мировому судье судебного адрес 377 адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного адрес 377 адрес по делу Nº2a-131/17 вынесен судебный приказ от 12.10.2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, и пеням в размере сумма Судебный приказ вступил в силу 09.11.2017, направлен в отдел судебных приставов по адрес Nº1 Управления Федеральной службы судебных приставов по Москве для исполнения. Согласно информационному ресурсу ИФНС России Nº 3 по адрес от 21.03.2018 было вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, представить декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно пп. 1, абз. второго и третьего пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Таким образом, суд приходит к выводу, что взыскание налоговым органом задолженности (недоимки) по налогам и пени является правомерным, основанным на нормах действующего законодательства. В свою очередь, административным истцом не представлено доказательств несоответствия принятых налоговым органом действий, решений по взысканию задолженности нормам действующего законодательства, а также не представлено доказательств нарушения прав и законных интересов фио Задолженность административного истца является текущей, при этом налоговым органом предприняты меры к принудительному взысканию недоимки.

С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ФИО1, зная о наличии недоимки, не предпринял действий к ее уплате, и представленных доказательств суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности по уплате налогов безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 219, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований фио к ИФНС России №3 по адрес о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Пресненский районный суд адрес.

Судья Т.Е.Жребец