Дело № 2а-5568/2023
УИД 18RS0003-01-2023-004154-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2023 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:
Судьи Шешукова Д.А.
при секретаре Исламовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,
установил:
УФНС по Удмуртской Республике обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, мотивируя свои требования следующим.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике на основании Приказа Управления ФНС по Удмуртской Республике от <дата> <номер>@ с <дата> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, факт реорганизации подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Таким образом, Управление ФНС по УР является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Ответчик согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с <дата> по <дата>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял общую систему налогообложения, уплачивал налог на добавленную стоимость (далее НДС) и являлся плательщиком страховых взносов. В силу закона у ответчика образовалась задолженность по уплате по уплате налогов, страховых взносов, пени. В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от <дата> по делу 2А-338/2023 о взыскании с ответчика налоговой задолженности на сумму 33 376,69 рублей. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № <адрес> на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от <дата> по делу 2А-338/2023 об отмене судебного приказа.
Руководствуясь положениям закона, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН <номер>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 33 376,69 рублей, том числе:
- недоимка 22 592,96 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;
- пени 58,74 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимка 5749,74 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;
- пени 14,95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 1019,94 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 264,86 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 1047,52 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 272,02 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 947,65 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 222,24 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- пени 1186,07 рублей по НДС за 4 <адрес> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>.
Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Ответчик согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с <дата> по <дата>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял общую систему налогообложения, уплачивал налог на добавленную стоимость (далее НДС) и являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Кодекса в редакции, применяемой к расчетному периоду 2021 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:
- страховые взносы на обязательное пенсионное в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2022 года,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2022 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса, исчисление страховых взносов подлежащих к уплате за расчетный период производится плательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).
Формула расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022 по 27.08.2022: (34445/12*7) + (34445/12/31*27)=22592,96 руб.
Формула расчета страховых взносов на обязательное медицинское страхование: (8766/12*7) + (8766/12/31*27)=5749,74 руб.
Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2022 год – 12.08.2022 (п.5 ст. 432, ст. 6.1 Кодекса).
В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:
Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2022 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
13.09.2022
18.09.2022
6
22592,96
8,00
36,15
19.09.2022
22.09.2022
4
22592,96
7,50
22,59
Итого
58,74
Расчет пеней по страховым взносам ОМС за 2022 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
13.09.2022
18.09.2022
6
5749,74
8,00
9,20
19.09.2022
22.09.2022
4
5749,74
7,50
5,75
Итого
14,95
Ответчиком не оплачивались страховые взносы за 2019-2021 года в связи с чем на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:
Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2021 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
25.01.2022
13.02.2022
20
32448
8,50
183,87
14.02.2022
27.02.2022
14
32448
9,50
143,85
28.02.2022
31.03.2022
32
32448
20,00
692,22
Итого
1019,94
Расчет пеней по страховым взносам ОМС за 2021 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
25.01.2022
13.02.2022
20
8426
8,50
47,47
14.02.2022
27.02.2022
14
8426
9,50
37,36
28.02.2022
31.03.2022
32
8426
20,00
179,75
Итого
264,86
Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2020 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
22.01.2022
13.02.2022
23
32448
8,50
211,45
14.02.2022
27.02.2022
14
32448
9,50
143,85
28.02.2022
31.03.2022
32
32448
20,00
692,22
Итого
1047,52
Расчет пеней по страховым взносам ОМС за 2020 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
22.01.2022
13.02.2022
23
8426
8,50
54,91
14.02.2022
27.02.2022
14
8426
9,50
37,36
28.02.2022
31.03.2022
32
8426
20,00
179,75
Итого
272,02
Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2019 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
22.01.2022
13.02.2022
23
29354
8,50
191,29
14.02.2022
27.02.2022
14
29354
9,50
130,14
28.02.2022
31.03.2022
32
29354
20,00
626,22
Итого
947,65
Расчет пеней по страховым взносам ОМС за 2019 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
22.01.2022
13.02.2022
23
6884
8,50
44,86
14.02.2022
27.02.2022
14
6884
9,50
30,52
28.02.2022
31.03.2022
32
6884
20,00
146,86
Итого
222,24
Ответчиком представлена налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2019 года сумма налога подлежащая уплате составила 177 895 руб. в срок, предусмотренный ст. 174 НК РФ ответчик налог полном объеме не уплатил
Расчет пеней по НДС за 2019 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
22.01.2022
13.02.2022
23
36739
8,50
239,42
14.02.2022
27.02.2022
14
36739
9,50
162,88
28.02.2022
31.03.2022
32
36739
20,00
783,77
Итого
1186,07
В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование
-об уплате от 23.09.2022 № 25723 в срок до 01.11.2022 страховые взносы и пени на общую сумму 28416,39 рублей;
Требование об уплате от 23.09.2022 № 25723 направлено почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ответчика.
-об уплате от 05.08.2022 № 23800 в срок до 30.08.2022 пени по страховым взносам и НДС на общую сумму 4960,30 рублей;
Требование об уплате от 05.08.2022 № 23800 направлено почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ответчика.
Представленные суду расчеты верны, срок для обращения в суд не пропущен, вследствие чего указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1201,30 руб.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <номер>) к ФИО1 ИНН <номер>, проживающему по адресу: <адрес> о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>, КБК <номер> задолженность по страховым взносам, пеням в общем размере 33 376,69 рублей, том числе:
- недоимку 22 592,96 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;
- пени 58,74 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исчисленные за период с 13.09.2022 по 22.09.2022;
- недоимку 5749,74 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;
- пени 14,95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с 13.09.2022 по 22.09.2022;
- пени 1019,94 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, исчисленные за период с 25.01.2022 по 31.03.2022;
- пени 264,86 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, исчисленные за период с 25.01.2022 по 31.03.2022;
- пени 1047,52 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исчисленные за период с 22.01.2022 по 31.03.2022;
- пени 272,02 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исчисленные за период с 22.01.2022 по 31.03.2022;
- пени 947,65 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исчисленные за период с 22.01.2022 по 31.03.2022;
- пени 222,24 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, исчисленные за период с 22.01.2022 по 31.03.2022;
- пени 1186,07 рублей по НДС за 4 <адрес> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1201,30 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.
Решение изготовлено в совещательной комнате.
Судья Д.А. Шешуков