Дело № 2а-412/2023

УИД 33RS0008-01-2023-000272-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 02 марта 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика в доход внебюджетных фондов задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 540 руб. за 3 месяца 2022 года по сроку уплаты 15.04.2022 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 203 руб. за 3 месяца 2022 года по сроку уплаты 15.04.2022 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 357 руб. за 3 месяца 2022 года по сроку уплаты 15.04.2022 г.; в доход местного бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 53 049 руб., а всего на общую сумму 55 149 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В период с 27.10.2020 г. по 15.04.2022 г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением специального налогового режима – упрощенная система налогообложения (далее - УСНО).

ФИО1 04.04.2022 г. представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2022 года, согласно которому общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащая уплате за расчетный период составила 4 620 руб. (1 540 руб. за каждый месяц), на обязательное медицинское страхование 1 071 руб. (357 руб. за каждый месяц), на обязательное социальное страхование 609 руб. (203 руб. за каждый месяц).

12.03.2022 г. ФИО1 оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 540 руб., в том числе 1 404,86 руб. по сроку уплаты 15.02.2022 г. (с учетом ранее имевшейся переплаты в размере 135,14 руб.) и 135,14 руб. по сроку уплаты 15.03.2022 г., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357 руб., в том числе 328,24 руб. по сроку уплаты 15.02.2022 г. (с учетом ранее имевшейся переплаты в размере 28,76 руб.) и 28,76 руб. по сроку уплаты 15.03.2022 г., и страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203 руб., в том числе 186,64 руб. по сроку уплаты 15.02.2022 г. (с учетом ранее имевшейся переплаты в размере 16,36 руб.) и 16,36 руб. по сроку уплаты 15.03.2022 г.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.03.2022 г. составила 1 404,86 руб. (1 540 руб. – 135,14 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.03.2022 г. 328,24 руб. (357 руб. – 28,76 руб.), по страховым взносам на обязательное социальное страхование 186,64 руб. (203 руб. - 16,36 руб.).

При этом задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 15.04.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1 540 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 357 руб., на обязательное социальное страхование в размере 203 руб., ФИО1 оплачена не была.

Кроме того 04.04.2022 г. ФИО1 представлена декларация по УСНО за 2021 год, сумма, начисленная к уплате составила 165 395 руб. (12 054 руб. + 100 292 руб. + 53 049 руб.).

ФИО1 оплатила УСНО за 2021 год в размере 12 054 руб.: 25.06.2021 г. в сумме 11 984,57 руб., 26.06.2021 г. в сумме 2 830,29 руб. (частью платежа оплачена сумма 69,43 руб. (из 12 054 руб.), частью в размере 2 760,86 руб. оплачена задолженность в сумме 100 292 руб.).

Задолженность в сумме 100 292 руб. оплачена ФИО1 частично: 26.06.2021 г. в сумме 2 760,86 руб., 27.06.2021 г. в сумме 6 816,44 руб., 28.06.2021 г. в сумме 4 354,88 руб., 29.06.2021 г. в сумме 643,82 руб., 26.04.2022 г. зачтена сумма 30,30 руб., 06.07.2022 г. зачтена сумма 4 058,25 руб. (477 руб. + 845 руб. + 845 руб. + 910 руб. + 910 руб. + 71,25 руб.) Остаток задолженности в настоящее время составляет 81 627,45 руб. (100 292 руб. – 18 664,55 руб. зачтенная сумма).

Задолженность в сумме 53 049 руб. ФИО1 оплачена не была.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 было направлено требование № 6800 от 05.07.2022 г. об уплате в срок до 05.07.2022 г. страховых взносов за 3 месяца 2022 г. в общем размере 2 100 руб., а также задолженности по налогу по УСНО за 2021 год в сумме 53 049 руб.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили заявление в котором просили рассмотреть дело без участия представителя, а также указали, что спорная задолженность не оплачена, в связи с чем налоговый орган поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела, явка которых обязательной признана не была.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закона N 255-ФЗ) индивидуальные предприниматели подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 данного Закона.

В соответствии с ч. 4 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе порядок прекращения с ними правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяется постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2009 N 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».В соответствии с пунктом 6 указанного постановления страхователи приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объект налогообложения выбран ФИО1 - доход индивидуального предпринимателя. Налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если объектом налогообложения являются доходы.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 27.10.2020 г. по 15.04.2022 г. являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается соответствующей выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.09.2022 г. (л.д.21-25).

04.04.2022 г. ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2022 года, согласно которому общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащая уплате за расчетный период составила 4 620 руб. (1 540 руб. за каждый месяц), на обязательное медицинское страхование 1 071 руб. (357 руб. за каждый месяц), на обязательное социальное страхование 609 руб. (203 руб. за каждый месяц) (л.д. 34-40).

Согласно представленным административным истцом скриншотам карточек «Расчеты с бюджетом» в отношении ФИО1 у нее имеется задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 15.04.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1 540 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 357 руб., на обязательное социальное страхование в размере 203 руб.

Сведений об оплате ФИО1 данной задолженности по страховым взносам, материалы дела не содержат.

При осуществлении предпринимательской деятельности, с 27.10.2020 г. ФИО1 применяла специальный налоговый режим – УСНО.

04.04.2022 г. ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена декларация по УСНО за 2021 год (л.д.27-33), согласно которой общая сумма налога, начисленная к уплате, составила 165 395 руб. (12 054 руб. + 100 292 руб. + 53 049 руб.).

Согласно представленному административным истцом скриншоту карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении ФИО1, она оплатила задолженность по УСНО за 2021 год в размере 12 054 руб. - 25.06.2021 г. в сумме 11 984,57 руб. (остаток задолженности составил 69,43 руб. (12 054 руб. - 11 984,57 руб.), 26.06.2021 г. в сумме 2 830,29 руб., из которой 69,43 руб. были зачтены в счет окончательного погашения задолженности в размере 12 054 руб., оставшаяся часть в размере 2 760,86 руб. зачтена в счет оплаты задолженности в сумме 100 292 руб.

Административным истцом указано и подтверждается указанным скриншотом, что оставшаяся часть задолженности (от суммы 100 292 руб.) погашалась ФИО1 в следующие сроки и размерах 27.06.2021 г. - в сумме 6 816,44 руб., 28.06.2021 г. - в сумме 4 354,88 руб., 29.06.2021 г. - в сумме 643,82 руб. Кроме того налоговым органом, в счет погашения данной задолженности был произведен зачет уплаченных ФИО1 денежных средств, 26.04.2022 г. зачтена сумма 30,30 руб., 06.07.2022 г. зачтена сумма 4 058,25 руб. (477 руб. + 845 руб. + 845 руб. + 910 руб. + 910 руб. + 71,25 руб.).

Таким образом, остаток задолженности по уплате налога в связи с применением УСНО составил 81 627,45 руб. (100 292 руб. – 18 664,55 руб. (2 760,86 руб. + 6 816,44 руб. + 4 354,88 руб. + 643,82 руб. + 30,30 руб. + 4 058,25 руб.).

При этом материалы дела не содержат сведений об уплате ФИО1 задолженности по уплате налога в связи с применением УСНО в размере 53 049 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в общем размере 2 100 руб. (1 540 руб. + 357 руб. + 203 руб.) и налога в связи с применением УСНО в размере 53 049 руб., налоговым органом в адрес ФИО1 12.05.2022 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.11-12) было направлено требование № 6800 об уплате по состоянию на 11.05.2022 г. задолженности по налогу в связи с применением УСНО и страховым взносам в общем размере 55 149 руб., а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 176,82 руб., в срок до 05.07.2022 г. (л.д.8-10).

При этом налоговым органом ко взысканию заявлена только задолженность по страховым взносам и налогу в общем размере 55 149 руб.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 854,47 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход внебюджетных фондов задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 540 руб. за 3 месяца 2022 года по сроку уплаты 15.04.2022 г.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 203 руб. за 3 месяца 2022 года по сроку уплаты 15.04.2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 357 руб. за 3 месяца 2022 года по сроку уплаты 15.04.2022 г.; в доход местного бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 53 049 руб., а всего на общую сумму 55 149 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 854,47 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 16.03.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко