Решение по делу № 2А-1360/2025 от 05.05.2025 - о взыскании недоимки по налогу и пеней.

78RS0007-01-2025-000432-21 г. Санкт-Петербург

Дело № 2а-1360/2025 22 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего Гусаровой А.А.,

при секретаре Крутских А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 28 914 рублей и за 2022 год в сумме 28 914 рублей. Также заявлено о взыскании задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 129,82 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик, за которым зарегистрированы транспортные средства, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с чем заявлено о взыскании недоимок по транспортному налогу. У административного ответчика имеется недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 164 186,12 руб., рассчитаны пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 979,31 руб., которые за вычетом суммы пеней, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составили ко взысканию 27 129,82 руб.

Представитель административного истца явился в судебное заседание, заявленные требования поддержал, заявил о предъявлении иска в суд в установленный срок.

Административный ответчик направил в судебное заседание представителя, который просил отказать в удовлетворении исковых требований со ссылкой на нарушение установленного срока обращения за взысканием задолженности, а именно – срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 3 той же статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции, которая действовала на даты, когда подлежала исполнению обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» определены налоговые ставки транспортного налога на территории Санкт-Петербурга (ст. 2). В отношении автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил ставка составляет 24 рубля с каждой лошадиной силы, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил – 35 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил – 50 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил – 75 рублей с каждой лошадиной силы. Данные размеры ставок действовали в период 2021-2022 годов.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ. На основании подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Соответствующая правовая позиция заключена также в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П/2024.

Как следует из ответа на запрос суда, представленного ОМВД России по <адрес> за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, мощностью двигателя 244,8 лошадиных силы (далее - л.с.), кроме того, за ним с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, и с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, мощностью двигателя 177 л.с. (л.д. 45-48).

Налогоплательщику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении названных транспортных средств в общей сумме 28 914 рублей из расчета: 1 704 рублей за транспортное средство марки <данные изъяты> <данные изъяты>, г.р.з. № (71 л.с.), 18 360 рублей за транспортное средство марки <данные изъяты>, г.р.з. №, 8 850 рублей за транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. № (л.д. 10).

Также выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении тех же транспортных средств в общей сумме 28 914 рублей с аналогичным расчетом (л.д. 11).

Расчет суммы налога соответствует ставкам транспортного налога в Санкт-Петербурге: по легковому автомобилю <данные изъяты> 71 л.с. * 24 руб. = 1704 руб.; по легковому автомобилю <данные изъяты> 177 л.с. * 50 руб. = 8 850 руб.; по легковому автомобилю <данные изъяты> 244,8 л.с. * 75 = 18 360 руб.

В связи с наличием недоимки ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога в сумме 55 673,49 рублей и пеней 25 409,43 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). При этом административным истцом указано, что ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, а именно - единый налоговый платеж в общей сумме 88 486,65 руб., который был учтен налоговым органом в счет имеющейся задолженности в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, остаток налоговой задолженности ЕНС составил 144 160,14 руб. – 88 486,65 руб. = 55 673,49 руб.

Налоговое требование было направлено почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №.

В связи с неисполнением требования налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год и пеней в общей сумме 84 957,82 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду поступления ДД.ММ.ГГГГ, до вынесения судебного приказа, от представителя должника возражений, в которых указано о несогласии должника с требованиями взыскателя по причине не поступления в адрес должника требования об уплате налогов и сборов, оснований начисления, а также несоблюдения срока обращения за взысканием задолженности (л.д. 7-9).

В рамках проверки сроков обращения в суд судом установлено, что обращение к мировому судье имело место ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует копия заявления с оттиском штампа входящего номера. Вышеназванное требование налогового органа устанавливало срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган обладал правом обращения к мировому судье в пределах 6 месяцев со дня, следующего за днем окончания срока исполнения вышеназванного требования налогового органа в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в ее редакции, действовавшей в периоды установления сроков оплаты транспортного налога и пеней, течения сроков взыскания задолженности, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, шестимесячный срок обращения к мировому судье пропущен. Данный срок подлежит проверке в настоящем деле с учетом вышеприведенных разъяснений. Поскольку установлен пропуск срока обращения к мировому судье, независимо от соблюдения шестимесячного срока подачи административного искового заявления, налоговый орган утратил право взыскания заявленной суммы недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, а также пеней на отрицательное сальдо ЕНС на дату ДД.ММ.ГГГГ, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела (то есть пеней, начисленных за период, находящийся за пределами шести месяцев с даты обращения с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ).

Ввиду пропуска срока обращения к мировому судье, суд отказывает во взыскании соответствующих сумм недоимок по транспортному налогу (28914 руб.+28914 руб.).

При таком положении, что касается сумм пеней на отрицательное сальдо ЕНС, рассчитанных на ДД.ММ.ГГГГ, то в периоде времени с ДД.ММ.ГГГГ они рассчитаны от суммы отрицательного сальдо ЕНС -84587,49 руб., которая с даты начала расчета включает недоимку по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (так, с ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо увеличилось на сумму 28914руб.: с 55 673,49 руб. до 84 587,49 руб.). Также включает уже в периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 28 914 руб. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. После истечения срока взыскания самой суммы недоимки по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. При таком положении пени, рассчитанные на соответствующие суммы недоимок, также не подлежат взысканию.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, из суммы в расчете пеней подлежат исключению суммы данных недоимок по транспортному налогу. По пеням расчет составит: на ДД.ММ.ГГГГ пени составили 19 809,12 руб. (расчет этих пеней на л.д.15-16 судом признается арифметически верным, однако не подлежит включению сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 216,86 руб., пени составят 20 025,98-216,86 = 19 809,12 руб.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 313,33 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (144160,14 руб.-28914 руб.) * 115 дней * 7,5%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 595,40 руб. (отрицательное сальдо ЕНС после поступления платежа – (55 673,49 руб.-28914 руб.) * 89 дней *7,5%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 166,80 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (55 673,49 руб.-28914 руб.) * 22 дня *8,5%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 363,93 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (55673,49 руб.-28914 руб.)* 34 дня *12%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 487,02 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (55673,49 руб. -28914 руб.)*42дня*13%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 441,53 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (55673,49 руб.-28914 руб.) * 33дня * 15%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 214,08 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (84587,49 руб. - 28914 руб. - 28914 руб.) * 16 дней*15%/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 626,98 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – (84587,49 руб. - 28914 руб. - 28914 руб.) * 114 дней*16%/300), итого общая сумма пеней в этом периоде: 27 018,19 руб., из которой подлежит вычету не заявляемая в настоящем деле сумма 8 849,49 руб. как пени, по которым приняты иные меры взыскания: заявления о вынесении судебных приказов, судебные приказы по делам 2а-152/2019-3 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-285/2020-3 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-644/2020-3 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-13/2022-3 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-75/2022-3 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга, остаток составляет 18 168,70 руб. Учитывая, что по рассчитанным на ДД.ММ.ГГГГ от сумм ЕНС пеням согласно расчету налогового органа (л.д. 77-79) пени составляют 25 415,51 руб., по которым также пропущен срок обращения в суд, то в отсутствие положительной денежной разницы между суммой надлежащего расчета пеней и этой суммой пеней, заявленной ко взысканию с пропуском срока, оснований для взыскания сумм пеней по настоящему иску не имеется.

Ввиду пропуска срока обращения к мировому судье, суд отказывает во взыскании соответствующих сумм недоимок и пеней (28914 руб.+28914 руб. + 27 129,82 руб.).

На основании п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В настоящем случае, поскольку за пропуском срока обращения в суд утрачена возможность взыскания сумм недоимок и пеней в рамках настоящего дела, то соответствующие суммы недоимок и пеней являются безнадежными ко взысканию.

Предусмотренных п. 1 ст. 114 КАС РФ оснований для взыскания государственной пошлины не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательном виде принято 05.05.2025.