Решение в окончательной форме изготовлено 25 декабря 2023 года

Дело № 2а-3166/2023

УИД: 51RS0003-01-2023-001832-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2023 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Чернецовой О.Н.

при секретаре Скобелевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 021 рубля, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок данная сумма не уплачена, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 8 021 рубля и пени, исчисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26 рублей 07 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование своевременно не исполнено. Кроме того, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 529 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ поступил в бюджет лишь ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на данную недоимку начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 674 рублей 09 копеек, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи иска сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 663 рубля 73 копейки. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 021 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 689 рублей 80 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, посредством телефонограммы просила рассмотреть дело в свое отсутствие, сообщила, что с иском не согласна. Ранее, в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства и при отмене принятого решения указывала, что налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 021 рубля уплачен ДД.ММ.ГГГГ, полагала, что оснований для учета данной суммы в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2014 годы у налогового органа не имелось в связи с истечением срока давности по взысканию данной задолженности.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы дела № 2а-4118/2022 мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимого имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 87,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 43,4 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 021 рубля по указанным объектам, расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику. Срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок данная сумма не уплачена

Таким образом, ФИО1 в 2020 году являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Следовательно, у плательщика налога на имущество физических лиц возникает обязанность по уплате налога с момента получения налогового уведомления.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 26 рублей 07 копеек и в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 529 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ поступил в бюджет лишь ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на данную недоимку начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 674 рублей 09 копеек, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в полном объеме своевременно не исполнено. На момент подачи иска сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляют 663 рубля 73 копейки, что подтверждается представленными УФНС по Мурманской области документами.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

26.12.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Мурманска, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 8 021 рубля, пени за 2016 – 2020 годы в размере 689 рублей 80 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими в адрес суда возражениями должника.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, налоговым органом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В своих возражениях административный ответчик ссылается на то, что налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 021 рубля уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая указанные доводы, суд приходит к следующему.

Из пояснений Управления следует, что сумма 8 021 рубля, поступившая от ФИО1 по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, была учтена налоговым органом в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 529 рублей и за 2014 год в размере 493 рублей, поскольку представленная копия чек-ордера не позволяет идентифицировать произведенный по нему платеж с привязкой к конкретной обязанности налогоплательщика по уплате налога на имущество за определенный период. В поле «назначение платежа» налогоплательщик не конкретизировал ни вид налога, ни год, за который он уплачен.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила, здесь и далее в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 10 Правил, для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа указывается дата требования.

Из представленной копии чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в поле «основание платежа (106)» указано «ТР», в поле «показатель даты документа» указано ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует дате направленного в адрес ФИО1 требования №.

При этом в соответствии с пунктом 7 Правил право налоговых органов при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относить поступившие денежные средства к одному из указанных в данном пункте Правил оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, наступает только в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0»).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для отнесения суммы 8 021 рубль, поступившей от ФИО1 по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, поскольку в чек-ордере указана точная дата требования и сумма налога, подлежащая по нему уплате, а в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств отсутствовало значение «0».

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком исполнена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в указанной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем ФИО1 не представлено доказательств уплаты пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663 рублей 73 копеек, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 07 копеек.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2020 годы, надлежащим образом обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц являются законными и обоснованными.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ , в доход соответствующего бюджета пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 689 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Чернецова