Судья: Баймишев М.С. адм. дело № 33А-6964/2023
(дело А2а-9/2023)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
14 июля 2023 г. г. Самара
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Ромадановой И.А.,
судей Лёшиной Т.Е., Сивохина Д.А.,
при секретаре Алиеве Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе МИФНС России № 23 по Самарской области на решение Нефтегорского районного суда Самарской области от 28 марта 2023 г. по административному делу №. А2а-9/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., судебная коллегия
установила:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов и не исполнил в установленный срок уведомления об их уплате, а также требования об уплате налогов и пени.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в размере 6 630,07 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118 рублей, за 2018 год в размере 129 рублей, за 2019 год в размере 142 рубля, за 2020 год в размере 157 рублей, пени по данному налогу за 2017-2020 годы в размере 3 рубля 49 копеек; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 750,97 руб., налог за 2019 г. в размере 1 120 руб., налог за 2020 г. в размере 1 120 руб., пени по данному налогу за 2017-2020 годы в размере 30 рублей 89 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 756 рублей, за 2018 год в размере 756 рублей, за 2019 год в размере 756 рублей, за 2020 год в размере 781 рубль, пени по данному налогу за 2017-2020 годы в размере 9 рублей 72 копейки.
Решением Нефтегорского районного суда Самарской области от 28 марта 2023 г. постановлено: «Иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес>, №, в доход государства задолженность в размере 2 064 рубля 17 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 1120 рублей, пени по поданному налогу в размере 3 рубля 36 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 157 рублей, пени по данному налогу в размере 47 копеек; по земельному налогу в размере 781 рубль и пени по данному налогу в размере 2 рубля 34 копейки.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей» (л.д. 169-170).
В апелляционной жалобе МИФНС России № 23 по Самарской области просит решение суда отменить и приять по делу новое решение об удовлетворении требований в полном объеме (л.д. 173-175).
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 (ранее ФИО9) с 24 января 2007 года по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли жилого помещения по адресу: <адрес>, с 25 июня 2016 года по 1 июня 2021 года являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», кадастровый №, и с 22 сентября 2009 года по настоящее время является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №
В связи с наличием в собственности указанного имущества ответчику направлялись налоговые уведомления:
№ от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 120 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118 рублей;
№ от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 120 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 129 рублей;
№ от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 120 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142 рубля;
№ от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2017- 2019 годы в размере 2 268 рублей;
№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 120 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 157 рублей и земельного налога в размере 781 рубль.
В связи с неисполнением уведомлений налоговым органом ответчику направлены требования:
№ от 06.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1120 рублей, пени по данному налогу в размере 18 рублей 40 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118.рублей и пени по данному налогу в размере 1 рубль 23 копейки со сроком исполнения до 26 марта 2019 года при наличии общей задолженности в размере 5 131 рубль;
№ от 26.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1120 рублей, пени по данному налогу в размере 5 рублей 48 копеек, налога на имущество "физических лиц за 2018 год в размере 129 рублей и пени по данному налогу в размере 63 копейки со сроком исполнения до 28 января 2020 года при наличии общей задолженности в размере 6 756 рублей 12 копеек;
№ от 25.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1120 рублей, пени по данному налогу в размере 3 рубля 65 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142 рубля, пени по данному налогу в размере 46 копеек, земельного налога за 2017-2019 годы в размере 2 268 рублей и пени по данному налогу в размере 7 рублей 38 копеек со сроком исполнения до 26 января 2021 года при наличии общей задолженности в размере 10 657 рублей 07 копеек;
№ от 14.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1120 рублей, пени по данному налогу в размере 3 рубля 36 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 157 рублей, пени по данному налогу в размере 47 копеек, земельного налога в размере 781 рубль и пени по данному налогу в размере 2 рубля 34 копейки со сроком исполнения до 17 января 2022 года при наличии общей задолженности в размере 13 346 рублей 42 копейки.
Судебный приказ от 12 июля 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен определением от 25 июля 2022 года.
В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 29.11.2022 г.
Удовлетворяя административные исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что задолженность по требованию от № от 14.12.2021 является обоснованной, ФИО1 не исполнено указанное требование налогового органа об уплате налога и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Расчет пени произведен, верно. Нарушений сроков на обращение в суд по требованию №, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации суд не установил.
В удовлетворении остальной части административного иска суд первой инстанции отказал, поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования требований. Ходатайство о восстановлении срока обращения в суд административным истцом заявлено не было.
В материалах дела не имеется самого раннего требования за 2017 год.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции верными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.
По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Доводы жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не были бы учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, влияли бы на обоснованность и законность решения суда, либо опровергали бы выводы суда первой инстанции.
Таким образом, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.
С учетом изложенного, суд первой инстанций правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам, а вынесенный им судебный акт соответствуют нормам материального и процессуального права, в связи с чем основания для его отмены отсутствуют.
Основания для иной оценки и иного применения норм материального и процессуального права у суда апелляционной инстанции в данном случае отсутствуют.
Каких-либо новых обстоятельств, ставящих под сомнение правильность выводов суда и влекущих отмену судебного решения, апелляционная жалоба не содержит.
Судебная коллегия приходит к выводу, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Нефтегорского районного суда Самарской области от 28 марта 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу МИФНС России № 23 по Самарской области - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи: