РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Братск 08 июня 2023 года
Братский районный суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Старниковой Ю.Ю.,
при секретаре судебного заседания Бурда Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-239/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 812,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 69,34 руб., всего – 19 881,34 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества по адресу: Россия, ..., дата регистрации владения – 05.08.1998, дата прекращения владения – 26.11.2020.
Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 812,00 руб. (3 602 244 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,60 % (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения в году)).
О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № 51079096 от 01.09.2021.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислены пени в размере 69,34 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.
В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 380459701 от 16.12.2021.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога, пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-3993/2022 от 22.09.2022 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен 17.10.2022, в связи с поступившими от должника возражениями.
В возражениях на судебный приказ ФИО1 указала, что в отношении нее введена процедура банкротства на основании решения Арбитражного суда Иркутской области от 25.03.2019.
Арбитражным судом Иркутской области заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято 26.04.2018, решением Арбитражного суда Иркутской области от 25.03.2019 по делу № А19-9085/2018 введена процедура реализации имущества. Установленный законом срок уплаты налога за 2020 год – 01.12.2021. Заявленная ко взысканию задолженность образовалась после даты принятия заявления судом, в связи с чем, на основании ст. 5 Закона о банкротстве задолженность является текущими платежами. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, в котором указала, что задолженность до настоящего времени не оплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, сформированным официальным сайтом Почты России, возражения в отношении заявленных требований суду не представила.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 24.09.2012 по 26.11.2020 являлась собственником помещения по адресу: ..., кадастровый ***, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 25.01.2023.
Согласно налоговому уведомлению № 51079096 от 01.09.2021 ФИО1 за 2020 год на вышеуказанное имущество начислен налог на имущество физических лиц в размере 19 812,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 01.12.2021.
Налоговое уведомление направлено ФИО1 28.09.2021, что подтверждается копией списка почтовых отправлений № 245.
В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 380459701 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2021 с предложением в срок до 15.03.2022 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – 01.12.2021 в размере 19 812,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 69,34 руб.
Направление требования 24.12.2021 ФИО1 подтверждается копией отчета об отслеживании почтового отправления, сформированного официальным сайтом Почты России.
Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты – 01.12.2021 в размере 19 812,00 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 69,34 руб.
Сумма задолженности по данному требованию превысила 10 000 рублей.
Поскольку сумма задолженности по налогу, подлежащая взысканию с ФИО1, превышает 10 000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Срок исполнения требования № 380459701 установлен в данном требовании и истек 15.03.2022, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 15.09.2022 (последний день подачи).
Согласно входящему штампу судебного участка № 51 Братского района Иркутской области на заявлении о вынесении судебного приказа № 10580 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на общую сумму 19 881,34 руб. (административное дело № 2А-3993/2022 судебного участка № 51 Братского района Иркутской области) данное заявление поступило мировому судье 15.09.2022, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу.
Определением мирового судьи судебного участка № 51 Братского района Иркутской области от 17.10.2022 судебный приказ № 2А-3993/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 19 881,34 руб. отменен.
Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 17.10.2022 (определение об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является 17.04.2023.
Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 18.01.2023, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.
По сообщению ОСП по г. Братску и Братскому району ГУ ФССП по Иркутской области от 01.02.2023 исполнительный документ № 2А-3993/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области на исполнении не находится, до настоящего времени не предъявлялся.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 812,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 69,34 руб. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Тот факт, что решением Арбитражного суда Иркутской области от 25.03.2019 ФИО1 признана банкротом и введена процедура реализации имущества гражданина, не влияет на данный вывод суда, поскольку определением Арбитражного суда Иркутской области от 30.10.2020 утверждено мировое соглашение, производство по делу о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 банкротом прекращено, решение о признании ФИО1 банкротом и об открытии процедуры реализации имущества гражданина признано не подлежащим исполнению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 795,25 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 812 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 69 рублей 34 копейки, всего – 19 881 рубль 34 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 795 рублей 25 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.Ю. Старникова
Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023.