Дело № 2а-2-89/2025 УИД 69RS0023-03-2025-000118-46
Решение в окончательной форме принято 22.05.2025
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Селижарово 20 мая 2025 года
Осташковский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт Селижарово Селижаровского района Тверской области) в составе председательствующего судьи Лебедевой О.Н.,
при секретаре Смирновой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с ответчика задолженность в размере 60 293 рубля 33 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45 842 рубля 00 копеек; задолженность по пени в размере 14 451 рубль 33 копейки за период с 11.01.2024 по 08.07.2024.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с 24.10.2014 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, на основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составляют 45 842 рубля 00 копеек.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 14 451 рубль 33 копейки за период с 11.01.2024 по 08.07.2024.
Недоимка, используемая для расчета пени, взыскана с ФИО1 в следующем порядке:
Вид судебного акта
№
Дата
Сумма отр. сальдо ЕНС в судебном акте
№ пост. о возб. исп. производства
Дата возбуждения исп. производства
Судебный приказ
2А-2-140/2020
13.07.2020
15 844,58
31287619/6928
07.09.2020
Судебный приказ
2А-1371/2020
28.10.2020
36 876,49
39292/24/69028-ИП
01.11.2024
Судебный приказ
2А-2-12/19
19.11.2020
38 231,07
454/20/69028-ип
23.01.2020
Судебный приказ
2А-1646/2020
25.12.2020
49 398,56
32092251/6928
10.03.2021
Судебный приказ
2А-587/2021
18.06.2021
13 366,18
39292/24/69028-ИП
16.04.2024
Судебный приказ
2А-732/2021
07.07.2021
40 984,02
39290/24/69028-ИП
16.04.2024
Судебный приказ
2А-1827/2021
24.11.2021
12 268,82
33673600/6928
22.02.2022
Судебный приказ
2А-550/2022
06.05.2022
15 763,94
34377088/6928
06.07.2022
Судебный приказ
2А-503/2022
04.05.2022
40 955,07
9671/22/69028-ИП
06.07.2022
Исполнительный лист
045374360
17.09.2024
67 815,86
1234/25/69028-ИП
27.01.2025
ФИО1, как пользователю сервиса ЛК2 в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет направлено требование № 102 от 25.05.2023 об уплате налогов пени, штрафа, которое на основании пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным на следующий день за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В срок, установленный в требовании, ФИО1 сумму налога, пени, штрафа не уплатила.
С учетом положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № 50 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 293 рубля 33 копейки.
08.07.2024 административным истцом было направлено мировому судье судебного участка № 52 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.
Определением мирового судьи от 17.02.2025 по делу № 2а-1454/2024 отменен судебный приказ 29.08.2024 по данному делу в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений.
Административный истец УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик о причине неявки суду не сообщила, возражений по иску не представила.
С учетом сведений о надлежащем извещении, на основании статьи 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании пунктов 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не установлен в самом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1, как адвокат, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов (л.д.17).
С 1 января 2017 года на основании Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации...» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 приведенного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают их в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,
Расчет подлежащих уплате страховых взносов, выполненный административным истцом, судом проверен, соответствует приведенным выше положениям Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным. Задолженность административного ответчика ФИО1 составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года – 45 842 рубля 00 копеек.
В связи с неуплатой указанных налогов и взносов в установленные законом сроки налоговым органом заказным письмом 26.05.2023 административному ответчику ФИО1 направлено требование № 102 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам: налог на доходы физических лиц – 24 477 рублей 00 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 93 059 рублей 98 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 24 761 рубль 89 копеек. Также к уплате начислены пени в сумме 37 543 рубля 05 копеек. Налоговым органом установлен срок погашения указанной задолженности до 20.07.2023. Требование получено 31.05.2023 (л.д.21, 23-24).
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.
Указанное требование об уплате задолженности по налогам и взносам, пени административным ответчиком не исполнено, что административным ответчиком также не оспаривается, отрицательное сальдо по Единому налоговому счету не погашено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
На основании подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено названным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени, заявленные к взысканию, начислены административному ответчику в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением им обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Общая сумма пени за период с 11.01.2024 по 08.07.2024 составила 14 451 рубль 33 копейки.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует имеющейся у административного ответчика задолженности по налогам, расчет произведен в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В связи с тем, что задолженность по требованию № 102 со сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 превысила 10 000 рублей, налоговый орган в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Решением Осташковского межрайонного суда Тверской области от 23.05.2024 по административному делу № 2-2-83/2024 административные исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 67 815 рублей 86 копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 8766 рублей; пени за период с 08.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 24 604 рубля 86 копеек.
Поскольку после подачи предыдущего заявления о взыскании в судебном порядке с административного ответчика ФИО2 налогов и штрафных санкций у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам и пени, превышающая 10 000 рублей, налоговый орган в установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 на общую сумму задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 60 315 рублей 91 копейка, из них: по налогам 45 842 рубля 00 копеек; по пени – 14 473 рубля 91 копейка.
Вынесенный 29.08.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Тверской области по делу № 2а-1454/2024 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 52 Тверской области от 17.02.2025.
Указанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, что административным ответчиком не оспаривается.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С рассматриваемым иском административный ответчик обратился в суд 18.04.2025, в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, а именно с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 60 293 рубля 33 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45 842 рубля 00 копеек; задолженность по пени в размере 14 451 рубль 33 копейки за период с 11.01.2024 по 08.07.2024.
Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных исковых требований и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства и проживающей по адресу: <адрес>, денежные средства в сумме 60 293 (шестьдесят тысяч двести девяносто три) рубля 33 копейки, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45 842 рубля 00 копеек; задолженность по пени в размере 14 451 рубль 33 копейки за период с 11.01.2024 по 08.07.2024.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по месту жительства и проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через постоянное судебное присутствие в пгт Селижарово Селижаровского района Тверской области Осташковского межрайонного суда Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий О.Н. Лебедева