Решение по делу № 2А-473/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-473/2025

УИД:66RS0011-01-2025-000055-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский

Свердловской области 14.03.2025

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе судьи Рокало В.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 4 744 рубля 75 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в срок, установленный законом. За неисполнение обязанности по уплате налогов были начислены пени, которые до настоящего времени не уплачены.

Возражения на административное исковое заявление, ходатайства от административного ответчика не поступали.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (пункт 2 статьи 11, подпункт 9 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 45, пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информаций о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, .

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма

задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно положениям подпунктам 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 с 02.12.2015 по 29.08.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, с 07.01.2020 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, а также с 21.07.2022 по настоящее время зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные сроки административным ответчиком исполнена не была.

В отношении административного ответчика ранее были приняты меры к взысканию задолженности.

Налоговым органом было вынесено постановление от 31.07.2018 № 66120001283 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации по следующим обязательствам: НДС на товары (работы, услуги) (4 кв. 2017 - 1 кв. 2018) - 64657 руб. 0 коп.; пени в размере 798 руб. 96 коп. Постановление от 31.07.2018 № 66120001283 предъявлено в ФССП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.08.2018 № 40916/18/66012-ИП, постановлением от 30.10.2018 исполнительное производство окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Налоговым органом было принято решение от 13.04.2023 № 790 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по постановлению от 31.07.2018 № 66120001283 по состоянию на дату принятия вышеуказанного решения о списании: НДС в размере 63872 руб. 87 коп.; пени в размере 560 руб. 62 коп. Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024: НДС в размере 0 руб.; пени в размере 0 руб.

Налоговым органом было вынесено постановление от 06.08.2018 № 66120002277 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации по следующим обязательствам: НДС на товары (работы, услуги), (1 кв. 2018) - 24820 руб. 0 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере 11 047 руб. 55 коп.; пени в размере 1014 руб. 24 коп. Постановление от 06.08.2018 № 66120002277 предъявлено в ФССП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.08.2018 № 42850/18/66012-ИП, постановлением от 30.10.2018 исполнительное производство окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Налоговым органом было принято решение от 13.04.2023 № 790 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по постановлению от 06.08.2018 № 66120002277 по состоянию на дату принятия вышеуказанного решения о списании: НДС на товары (работы, услуги) (1 кв. 2018) - 24820 руб. 0 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере 0 руб.; пени в размере 582 руб. 58 коп. Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024: НДС в размере 0 руб.; пени в размере 0 руб.

Налоговым органом было вынесено постановление от 24.08.2018 № 66120002461 от о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации по следующим обязательствам: НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26523 руб. 0 коп. Постановление от 24.08.2018 № 66120002461 предъявлено в ФССП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.08.2018 № 46887/18/66012-ИП, постановлением от 30.10.2018 исполнительное производство окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Налоговым органом было принято решение от 13.04.2023 № 790 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по постановлению от 06.08.2018 № 66120002277 по состоянию на дату принятия вышеуказанного решения о списании: НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13086 руб. 40 коп. Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024: НДФЛ в размере 0 руб.

Всего по решению от 13.04.2023 № 790 налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана задолженность в сумме 102 922 руб. 47 коп.

Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области 20.02.2019 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам:

- НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6 630 руб. 0 коп. (2018 г.);

НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6 632 руб. 0 коп. (2018 г.);

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 17 553 руб. 95 коп.;

страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 3 861 руб. 94 коп.;

штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы по НДС за 1 кв. 2018 г. в размере 1866 руб. 20 коп.;

пени в размере 7 001 руб. 48 коп.

Мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского 20.03.2019 вынесен судебный приказ № 2а-615/2019 об удовлетворении заявленных требований. Судебный приказ вступил в законную силу.

Остаток задолженности по судебному приказу № 2а-615/2019 по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 (после отмены которого предъявлены требования в настоящем деле) составил:

страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 2 руб. 23 коп.;

штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы по НДС за 1 кв. 2018 г. в размере 1866 руб. 20 коп.;

пени в размере 6840 руб. 73 коп.

Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области 30.04.2019 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам:

налог на имущество физических лиц в размере 3865 руб. 0 коп. (2018 г.);

пени в размере 684 руб. 28 коп.

Мировым судьей судебного участка №1 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского 31.07.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1904/2019 об удовлетворении заявленных требований. Судебный приказ вступил в законную силу.

Остаток задолженности по судебному приказу № 2а-1904/2019 по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 (после отмены которого предъявлены требования в настоящем деле) составил:

налог на имущество физических лиц в размере 125 руб. 01 коп.;

пени в размере 639 руб. 32 коп.

Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области 21.04.2020 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам:

налог на имущество физических лиц в размере 2078 руб. 0 коп. (2019 г.);

штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в размере 1577 руб. 25 коп. (Решение № 506 от 13.05.2019);

пени в размере 27 руб. 50 коп.

Мировым судьей судебного участка №1 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского 03.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2034/2020 об удовлетворении заявленных требований. Судебный приказ вступил в законную силу.

Остаток задолженности по судебному приказу № 2а-2034/2020 по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 (после отмены которого предъявлены требования в настоящем деле) составил:

налог на имущество физических лиц в размере 2078 руб. 0 коп.;

штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в размере 371 руб. 66 коп.;

пени в размере 27 руб. 50 коп.

Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области 05.02.2024 направлено исковое заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения - 3911 руб. 71 коп. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 15370 руб. 62 коп. за 2022 год;

- пени - 60 434 руб. 48 коп.

Решением Красногорского районного суда г. Каменска-Уральского от 14.05.2024 № 2а-611/2024 исковые требования удовлетворены, решение вступило в законную силу 01.07.2024, выдан исполнительный лист ФС № 050522858.

Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 (после отмены которого предъявлены требования в настоящем деле) составил:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения - 3911 руб. 71 коп. за 2022 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 11329 руб. 01 коп. за 2022 год;

пени - 60 434 руб. 48 коп.

Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области 18.07.2024 направлено исковое заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, - 45842 руб. 0 коп. за 2023 год;

налог на имущество физических лиц - 1761 руб. 0 коп. за 2022 год;

пени - 9593 руб. 06 коп.

Решением Красногорского районного суда г. Каменска-Уральского от 28.11.2024 № 2а-1592/2024 исковые требования удовлетворены, решение вступило в законную силу 06.11.2024, выдан исполнительный лист ФС № 050528268.

налог на имущество физических лиц - 1761 руб. 0 коп. за 2022 год;

- пени - 9593 руб. 06 коп.

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составляло – 61 354,11 = 1 277,34 + 9 450,78 + 30 092,88 + 19 447,46 + 1 085,65 (из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023):

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 000 руб. 0 коп., (начисление пени в размере 556 руб. 76 коп. в период с 04.12.2018 по 31.12.2022),

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2078 руб. 0 коп., (начисление пени в размере 412 руб. 81 коп. в период с 03.12.2019 по 31.12.2022),

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2130 руб. 0 коп., (начисление пени в размере 116 руб. 08 коп. в период с 02.12.2020 по 14.10.2021),

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами,зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 13 261 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 3564 руб. 35 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами,зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 26 523 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 7830 руб. 46 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 6 630 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2161 руб. 36 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 10 515 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 3695 руб. 84 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 6 632 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2195 руб. 45 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2017 год в размере 15 017 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 3921 руб. 04 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 9331 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2 570 руб. 61 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 15 489 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 4493 руб. 28 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 9331 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2570 руб. 61 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 15489 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 4601 руб. 52 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 9331 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2570 руб. 61 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 15 489 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 9 365 руб. 21 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11047 руб. 55 коп. (начисление пени в размере 3620 руб. 54 коп. в период с 03.07.2018 по 31.12.2022),

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 17553 руб. 95 коп. (начисление пени в размере 5830 руб. 24 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3861 руб. 94 коп., (начисление пени в размере 1277 руб. 34 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022).

Сумма пени, сформированная 08.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС на дату заявления о вынесении судебного приказа 17.05.2024 (после отмены которого предъявлены требования в настоящем деле) составляет 82 279,84 руб. с учетом сумм пени уже обеспеченными мерами принудительного взыскания задолженности:

- заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации от 20.02.2019 №164 в сумме 6840,73 руб.;

- заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации от 30.04.2019 №4188 в сумме 639,32 руб.;

- заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.04.2020 №4962 в сумме 27,50 руб.;

- заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации от 12.08.2023 №65 (решение Красногорского районного суда г. Каменск-Уральский №2а-611/2024 от 14.05.2024) в сумме 60434, 48 руб.;

- заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.02.2024 №651 (решение Красногорского районного суда г. Каменск-Уральский №2а-1592/2024 от 19.09.2024) в сумме 9593, 06 руб.

ИТОГО: 77 535, 09 руб.

Расчет суммы пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 произведен следующим образом: 82279,84 руб. (сумма пени, сформированная 08.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС на дату заявления о вынесении судебного приказа (17.05.2024)) - 77535, 09 руб. (ранее обеспечена мерами взыскания) = 4744,75 руб. (сумма пени, заявленная налоговым органом к взысканию в настоящем деле).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование от 16.05.2023 № 218 об уплате задолженности административным ответчиком в установленный требованием срок до 15.06.2023 в полном объеме не исполнено.

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500).

08.08.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 163 о взыскании задолженности с административного ответчика по требованию от 16.05.2023 № 218.

24.05.2024 МИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 99 378 руб., по пеням в размере 4 744 руб. 75 коп.

Судебный приказ от 29.05.2024 № 2а-2439/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням в указанном выше размере, отменен определением мирового судьи от 06.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика ранее взысканных судебным приказом от 29.05.2024 № 2а-2439/2024 сумм пеней подано административным истцом в суд 14.01.2025, то есть с соблюдением срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 был внесен Единый налоговый платеж, а именно: 27.05.2024 в размере 3000 руб., 29.05.2024 в размере 2200 руб., 05.06.2024 в размере 5000 руб., 06.06.2024 в размере 2808, 98 руб., 12124,58 руб., 663, 27 руб., 07.06.2024 в размере 1693, 51 руб., 399,88 руб., 7309,78 руб., 4500 руб., 19.06.2024 в размере 12763,73 руб., 1717,53 руб., 733,11 руб., 21.06.2024 в размере 10000 руб., 04.07.2024 в размере 5000 руб., 16.09.2024 в размере 4075 руб., 3000 руб., 18.09.2024 в размере 1500 руб., 23.09.2024 в размере 17888,63 руб.

Единые налоговый платежи в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации были распределены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, (сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 29 774 руб., сумма авансового платежа к уплате за полугодие составила 41 818 руб., сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев составила 27 786 руб.) - 99378 руб. 00 коп. за 2023 год.

Доказательств уплаты задолженности по пеням, начисленным за неуплату налогов, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы пеней административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что налоги и страховые взносы административным ответчиком в полном объеме своевременно не были оплачены, взысканы принудительно, сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом для взыскания задолженности по пеням не нарушены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по пени по состоянию на 17.05.2024 в размере 4 744 рубля 75 коп.

Взысканные средства зачислить: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Судья В.Е. Рокало