Решение по делу № 2А-2628/2025 от 04.08.2025 | Уссурийский районный суд (Приморский край)

УИД 25RS0029-01-2025-004060-63

Дело № 2а-2628/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 21 июля 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13 по Приморскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к ФИО1 с указанными требованиями, в обоснование которых указала, что административный ответчик является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги. В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, по которым образовалась недоимка. Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2022 год, а также в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с учётом периода осуществления предпринимательской деятельности). В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику начислены пени за период до ДД.ММ.ГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГ. После этого, налоговым органом принято решение XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах. Поскольку задолженность не была погашена административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа на сумму 76 876,13 руб. Вынесенный судебный приказ был отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГ.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном размере за 2023 год в сумме 22 411,64 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- пене в размере 11 262, 34 руб., начисленной за период до ДД.ММ.ГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

С учётом положений ст. 150, ч. 2 ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 указанного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ)

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 393, пункты 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, основной вид деятельности – деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания.

В связи с этим, административный ответчик состояла на учёте в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно нормам налогового законодательства, налогоплательщику были исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ;

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ;

- на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411, 64 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов, у административного ответчика образовалась задолженность.

Установленные обстоятельства дела, а также размер неоплаченной недоимки по страховым взносам за 2022 и 2023 годы подтверждаются материалами дела, в том числе выпиской из ЕГРИП, расчётом страховых взносов, требованием XXXX от ДД.ММ.ГГ.Доказательств погашения образовавшейся недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с неоплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГ начислены пени в сумме 11 262,34 руб., расчёт которой произведён следующим образом.

Сумма пени за период до введения ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГ, начислена в размере 2 768,14 руб., которая состоит из:

пени в сумме 2 128,88 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе:

- 590,43 руб. на недоимку за 2017 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГ) в сумме 4 466,13 руб. (налог оплачен добровольно ДД.ММ.ГГ) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; расчёт произведён с учётом поступившей ДД.ММ.ГГ оплаты пени в размере 3,22 руб.;

- 1 538,45 руб. на недоимку за 2021 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГ) в сумме 26 691,10 руб. (меры принудительного взыскания – постановление XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счёт имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ, ДД.ММ.ГГ возбуждено исполнительное производство) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; расчёт произведён с учётом поступившей ДД.ММ.ГГ оплаты пени в размере 814,17 руб.;

пени в сумме 639,26 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе:

- 236,22 руб. на недоимку за 2017 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГ) в сумме 876,05 руб. (меры принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-389/2020 от ДД.ММ.ГГ) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; расчёт произведён с учётом поступившей ДД.ММ.ГГ оплаты пени в размере 0,84 руб.;

- 403,04 руб. на недоимку за 2021 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГ) в сумме 6 931,06 руб. (меры принудительного взыскания – постановление XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счёт имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ, ДД.ММ.ГГ возбуждено исполнительное производство) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислена в размере 8 494,20 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной административным ответчиком обязанностью по уплате налогов.

В состав совокупной обязанности вошли недоимки по страховым взносам за 2017, 2021-2023 годы, по которым административным истцом приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по пене в спорный период в размере 11 262,34 руб. образовалась у административного ответчика в связи с неуплатой им, как налогоплательщиком, в предусмотренные законом сроки страховых взносов.

Проверив представленный расчёт начисления пени, суд признаёт его верным, с учётом того, что налоговым органом принимались меры принудительного взыскания по страховым взносам за 2017, 2021 годы, а требования по взысканию страховых взносов за 2022 и 2023 годы заявлены в настоящем иске.

Административным ответчиком представленный расчёт не оспорен.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 75 740,94 руб., в которую вошли недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГ (60 088,55 руб.) и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГ (15 652,39 руб.), а также пени в размере 6 042,40 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ.

Данное требование направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им, согласно представленному скриншоту, ДД.ММ.ГГ.

В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа XXXX от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-3399/2023 от ДД.ММ.ГГ.

В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменён.

Настоящее исковое заявление, согласно оттиску штампа на конверте, направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, установлено, что налоговым органом соблюдены предусмотренные пп. 1 и 2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за спорный период административным ответчиком не исполнена, а также соблюдение налоговым органом сроков обращения с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу о законности и обоснованности начисленного налога и пени.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств уплаты налоговой задолженности и соответствующих пеней, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая приведённые нормы, с административного ответчика в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, XXXX, в доход бюджета задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- пене в размере 11 262, 34 руб., начисленной за период до ДД.ММ.ГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Взыскать с ФИО1, XXXX, государственную пошлину в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Уссурийский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 4 августа 2025 года.