Дело № 2а-2317/2025
УИД 52RS0006-02-2025-000017-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 41768 рублей 89 копеек, а именно по оплате:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8691 рубль 59 копеек и пени за период с 20 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1380 рублей 95 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 5907 рублей 25 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7778 рублей 76 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4750 рублей 36 копеек,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3604 рубля 46 копеек и пени за период с 20 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 572 рубля 68 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1335 рублей 80 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1504 рубля,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1105 рублей 67 копеек,
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 5285 рублей 72 копейки.
Пени в размере 138 рублей 56 копеек списаны по решению налогового органа № от 10 апреля 2023 года, уменьшены пени в размере 01 копейка. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).
Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 27 мая 2009 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 04 июня 2020 года.
Исходя из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась торговля розничная изделиями из дерева, пробки и плетеными изделиями в специализированных магазинах, имеющая код 47.59.4 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст, которая включена в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434.
Таким образом, в отношении ФИО1 применяются положения пункта 1.1 статьи 430 Кодекса.
Так как ФИО1 самостоятельно не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8691 рубль 59 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3604 рубля 46 копеек. Также произведен расчет пени за период с 20 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.
Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, суд считает их правильными.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 02 июля 2020 года об уплате в срок до 04 декабря 2020 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8691 рубль 59 копеек и пени за период с 20 июня 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 16 рублей 23 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3604 рубля 46 копеек и пени за период с 20 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 06 рублей 73 копейки.
В добровольном порядке требование исполнено не было.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно абз. 4 ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени по требованию № от 02 июля 2020 года истек 04 июня 2021 года.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени налоговый орган обратился 27 ноября 2023 год, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, тем самым, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд, данная задолженность является безнадежной к взысканию.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год также утрачена.
Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные на задолженность за 2017, 2018, 2019 годы.
ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.
Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 09 февраля 2018 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени в размере 959 рублей 23 копейки.
В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 09 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 29 марта 2018 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 09 февраля 2018 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год является безнадежной к взысканию.
Налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.
ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.
Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 25 марта 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в размере 87 рублей 94 копейки.
В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 25 марта 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 30 апреля 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 25 марта 2019 года к исполнению истек.
Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 10 апреля 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени на основании подпункта 11 пункта 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год также утрачена.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.
ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.
Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.
04 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 28 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. 16 января 2023 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю 15 февраля 2022 года в размере 7904 рубля 52 копейки, 14 марта 2022 года в размере 14062 рубля 10 копеек, 25 апреля 2022 года в размере 900 рублей, 22 августа 2022 года в размере 47 рублей 11 копеек, 25 августа 2022 года в размере 2368 рублей 75 копеек, 20 августа 2022 года в размере 159 рублей 07 копеек, 02 сентября 2022 года в размере 10 рублей, 06 сентября 2022 года в размере 205 рублей 73 копейки, 15 сентября 2022 года в размере 84 рубля 01 копейка, 04 октября 2022 года в размере 220 рублей 19 копеек, 10 октября 2022 года в размере 28 рублей 98 копеек, 08 ноября 2022 года в размере 4230 рублей 99 копеек, 21 ноября 2022 года в размере 2836 рублей 77 копеек, 05 декабря 2022 года в размере 164 рубля 86 копеек, 21 декабря 2022 года в размере 3158 рублей 36 копеек.
Таким образом, установлено, что в ходе исполнительного производства №-ИП были оплачены за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.
Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год подлежит начислению за период с 20 января 2020 года по 21 декабря 2022 года и составляет в размере 3376 рублей 01 копейка (521 рубль 76 копеек + 2854 рубля 25 копеек):
Сумма задолженности: 29354 рубля
Период просрочки: с 20.01.2020 по 31.12.2020 (88 дней с учетом исключаемых периодов)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
20.01.2020 – 09.02.2020
21
6,25
300
128,42
10.02.2020 – 16.04.2020
67
6
300
393,34
17.04.2020 – 31.12.2020 Исключаемый период (259 дней)
Пени: 521,76
Сумма задолженности: 29354 рубля
Период просрочки: с 08.01.2021 по 21.12.2022 (536 дней с учетом исключаемых периодов)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
08.01.2021 – 21.03.2021
73
4,25
300
332,68
29 354,00
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
154,11
29 354,00
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
244,62
29 354,00
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
220,64
29 354,00
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
311,64
29 354,00
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
277,40
29 354,00
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
410,96
29 354,00
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
465,75
29 354,00
14.02.2022 – 15.02.2022
2
9,5
300
18,59
29 354,00
15.02.2022 Частичная оплата долга ? 7 904,52
21 449,48
16.02.2022 – 27.02.2022
12
9,5
300
81,51
21 449,48
28.02.2022 – 14.03.2022
15
20
300
214,49
21 449,48
14.03.2022 Частичная оплата долга ? 14 062,10
7 387,38
15.03.2022 – 31.03.2022
17
20
300
83,72
7 387,38
01.04.2022 – 25.04.2022 Исключаемый период (25 дней)
25.04.2022 Частичная оплата долга ? 900,00
6 487,38
26.04.2022 – 22.08.2022 Исключаемый период (119 дней)
22.08.2022 Частичная оплата долга ? 47,11
6 440,27
23.08.2022 – 25.08.2022 Исключаемый период (3 дня)
25.08.2022 Частичная оплата долга ? 2 368,75
4 071,52
26.08.2022 – 30.08.2022 Исключаемый период (5 дней)
30.08.2022 Частичная оплата долга ? 159,07
3 912,45
31.08.2022 – 02.09.2022 Исключаемый период (3 дня)
02.09.2022 Частичная оплата долга ? 10,00
3 902,45
03.09.2022 – 06.09.2022 Исключаемый период (4 дня)
06.09.2022 Частичная оплата долга ? 205,73
3 696,72
07.09.2022 – 15.09.2022 Исключаемый период (9 дней)
15.09.2022 Частичная оплата долга ? 84,01
3 612,71
16.09.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (16 дней)
02.10.2022 – 04.10.2022
3
7,5
300
2,71
3 612,71
04.10.2022 Частичная оплата долга ? 220,19
3 392,52
05.10.2022 – 10.10.2022
6
7,5
300
5,09
3 392,52
10.10.2022 Частичная оплата долга ? 28,98
3 363,54
11.10.2022 – 08.11.2022
29
7,5
300
24,39
3 363,54
08.11.2022 Частичная оплата долга ? 40,32
3 323,22
09.11.2022 – 05.12.2022
27
7,5
300
22,43
3 323,22
05.12.2022 Частичная оплата долга ? 164,86
3 158,36
06.12.2022 – 21.12.2022
16
7,5
300
12,63
3 158,36
21.12.2022 Частичная оплата долга ? 3 158,36
0,00
Пени: 2 854,25
Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год подлежит начислению за период с 20 января 2020 года по 21 ноября 2022 года и составляет в размере 934 рубля 09 копеек (122 рубля 37 копеек + 811 рублей 72 копейки):
Сумма задолженности: 6884 рубля
Период просрочки: с 20.01.2020 по 31.12.2020 (88 дней с учетом исключаемых периодов)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
20.01.2020 – 09.02.2020
21
6,25
300
30,12
10.02.2020 – 16.04.2020
67
6
300
92,25
17.04.2020 – 31.12.2020 Исключаемый период (259 дней)
Пени: 122,37
Сумма задолженности: 6884 рубля
Период просрочки: с 08.01.2021 по 21.11.2022 (499 дней с учетом исключаемых периодов)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
08.01.2021 – 21.03.2021
73
4,25
300
71,19
6 884,00
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
36,14
6 884,00
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
57,37
6 884,00
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
51,74
6 884,00
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
73,09
6 884,00
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
65,05
6 884,00
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
96,38
6 884,00
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
109,23
6 884,00
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
30,52
6 884,00
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
146,86
6 884,00
01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 08.11.2022
38
7,5
300
65,40
6 884,00
08.11.2022 Частичная оплата долга ? 4 190,67
2 693,33
09.11.2022 – 21.11.2022
13
7,5
300
8,75
2 693,33
21.11.2022 Частичная оплата долга ? 2 693,33
0,00
Пени: 811,72
На 01 января 2023 года задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 года не имелось, таким образом, оснований для начисления пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года не имеется, в данной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Из материалов дела следует, что денежные средства в размере 30221 рубль 45 копеек, поступившие в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа № от 28 февраля 2020 года, учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.
Установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год является безнадежной к взысканию.
Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных денежных средств в размере 30221 рубль 45 копеек в счет оплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Данные денежные средства были уплачены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет в период с 01 января 2023 года по 20 июня 2024 года от ФИО1 поступили денежные средства всего в сумме 18273 рубля 48 копеек, которые были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год оплачены в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа № от 28 февраля 2020 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 18273 рубля 48 копеек в счет оплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Уплаченные денежные средства в размере 18273 рубля 48 копеек суд учитывает в счет погашения пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 21 декабря 2022 года в размере 3376 рублей 01 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 21 ноября 2022 года в размере 934 рубля 09 копеек.
Таким образом, подлежащие взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год оплачены ФИО1 в полном объеме и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета
27 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2911/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 18 июля 2024 года судебный приказ от 27 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 24 декабря 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2317/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000017-76) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина