Дело №2а-3723/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-004959-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 принадлежит следующее транспортные средства: <данные изъяты> (128 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 23 сентября 2009 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2022 и 2023 годы имеется недоимка по транспортному налогу в размере 2560 руб. 00 коп. и 2560 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 31 октября 2024 года по 19 мая 2025 года в сумме 5080 руб. 11 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2560 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 2560 руб. 00 коп., пени в сумме 5080 руб. 11 коп., всего 10200 руб. 11 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит следующее транспортные средства: <данные изъяты> (128 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 23 сентября 2009 года по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждается сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 4 сентября 2025 года № 62/10-7663 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года, за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2022 и 2023 годах, составил по 2560 руб. 00 коп. (128 л.с. х 20 руб.).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2022 и 2023 годы соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 101893315 от 5 августа 2023 года, за 2023 год произведен в налоговом уведомлении № 201638325 от 3 августа 2024 года, которые содержали сумму транспортного налога, подлежащую уплате, объект налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получены 14 сентября 2023 года и 12 сентября 2024 года соответственно.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 2 августа 2023 года налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 11140 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога в сумме 15158 руб. 01 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 8775 руб. 10 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того, 25 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 8597 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2020 и 2021 годы в размере 5486 руб. 01 коп. и пени (по 30 октября 2023 года) в сумме 7934 руб. 48 коп. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края 29 декабря 2023 года. Судебный приказ был вынесен 10 января 2024 года по административному делу № 2а-69/2024, отменен- 5 февраля 2024 года.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 8 июля 2025 года, вступившим в законную силу 9 августа 2025 года, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании указанной выше суммы задолженности по транспортному налогу и пени отказано (административное дело № 2а-2943/2025).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2560 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 2560 руб. 00 коп. и пени за период с 31 октября 2023 по 19 мая 2025 года в сумме 5080 руб. 11 коп. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было подано мировому судье судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края 2 июня 2025 года. Судебный приказ был вынесен 4 июня 2025 года и отменен определением от 26 июня 2025 года (административное дело № 2а-1390/2025).

С данным административным исковым заявлением о взыскании перечисленных сумм задолженности по налогу и пеням Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд Алтайского края 18 августа 2025 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленных подпунктом 2 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 31 октября 2023 года по 19 мая 2025 года в сумме 5080 руб. 11 коп.

Так, по состоянию на 31 октября 2023 года, как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 9 сентября 2025 года и имеющегося в административном деле расчета сумм пеней, совокупная обязанность по уплате налогов составила 15158 руб. 01 коп., из них: транспортный налог за 2016 год в размере 366 руб. 01 коп., транспортный налог за 2017 год в размере 4935 руб. 00 коп., транспортный налог за 2018 год в размере 4737 руб. 00 коп., транспортный налог за 2019 год в размере 2560 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 2560 руб.

Вместе с тем, при разрешении административного спора установлено, что решением Бийского городского суда Алтайского края от 6 июня 2019 года по административному делу № 2а-2200/2019 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4935 руб. 00 коп., пени в сумме 59 руб. 91 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 40 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 49 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 597 руб. 00 коп., пени в сумме 07 руб. 24 коп., всего 5639 руб. 64 коп.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 2 декабря 2019 года по административному делу № 2а-4504/2019 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4935 руб. 00 коп., пени в сумме 19 руб. 79 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 43 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 17 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 119 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 17 коп., всего 5117 руб. 44 коп.

Решением налогового органа от 25 мая 2024 года № 10795 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 366 руб. 01 коп. и за 2017 год в размере 4935 руб. 00 коп., всего 5301 руб. 01 коп., была признана безнадежной к взысканию и списана с учетом положений пункта 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 6 статьи Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, которым установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов, в том числе задолженности по уплате налогов, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года.

9 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-910/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4737 руб. 00 коп. и пени в сумме 20 руб. 25 коп., задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 119 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 51 коп., задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 45 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 20 коп., всего 5034 руб. 67 коп.

Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, 20 июля 2020 года возбуждено исполнительное производство № 87244/20/22025-ИП, оконченное 6 августа 2020 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, задолженность по налогам за 2018 год уплачена ФИО1 в 2020 году.

3 июня 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд Алтайского края с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2560 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2560 руб. и пени (по 30 октября 2023 года) в сумме 7239 руб. 86 коп. Решением Бийского городского суда Алтайского края от 8 июля 2025 года, вступившим в законную силу 9 августа 2025 года, в удовлетворении административных исковых требований отказано в полном объеме по причине пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, не имеется правовых оснований для включения в совокупную обязанность по уплате налогов задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 366 руб. 01 коп., за 2017 год в размере 4935 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 4737 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 2560 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2560 руб., всего 15158 руб. 01 коп., и, соответственно, начисления пени.

Сказанное свидетельствует об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогам по состоянию на 31 октября 2023 года.

Транспортный налог за 2022 год в размере 2560 руб. 00 коп. в срок до 1 декабря 2023 года административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем недоимка по налогу образовалась по состоянию на 2 декабря 2023 года.

Соответственно, пени подлежат начислению с 2 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года, их сумма составила 1126 руб. 79 коп.:

с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года- 20 руб. 48 коп. (2560 руб. 00 коп. х (15%:300) х 16 дней);

с 18 декабря 2023 года по 24 мая 2024 года- 217 руб. 09 коп. (2560 руб. 00 коп. х (16%:300) х 159 дней);

с 25 мая 2024 года по 13 октября 2024 года- 230 руб. 23 коп. (2560 руб. 00 коп. х (19%:300) х 142 дня);

2560 руб. 00 коп. – 200 руб. 00 коп. (уплачены 14 октября 2024 года и, согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 9 сентября 2025 года, зачтены налоговым органом в погашение транспортного налога)= 2360 руб. 00 коп.;

с 14 октября 2024 года по 27 октября 2024 года- 20 руб. 93 коп. (2360 руб. 00 коп. х (19%:300) х 14 дней);

с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года- 59 руб. 47 коп. (2360 руб. 00 коп. х (21%:300) х 36 дней);

2360 руб. 00 коп. + 2560 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2023 года по сроку уплаты 2 декабря 2024 года)= 4920 руб. 00 коп.;

с 3 декабря 2024 года по 19 мая 2025 года- 578 руб. 59 коп. (4920 руб. 00 коп. х (21%:300) х 168 дней).

При разрешении административного спора законность и обоснованность заявленных требований нашли свое подтверждение в части подлежащей уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2360 руб. 00 коп. (с учетом частичной уплаты), за 2023 год в размере 2560 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года в сумме 1126 руб. 79 коп., всего 6046 руб. 79 коп.

17 сентября 2025 года ФИО1 представлен платежный документ об уплате им задолженности в сумме 3051 руб. 19 коп. (чек по операции от 11 сентября 2025 года) и 14 октября 2025 года представлен платежный документ об уплате задолженности в сумме 3200 руб. 00 коп. (чек по операции от 14 октября 2025 года), всего на сумму 6251 руб. 19 коп.

Суд, с учетом установленных по делу обстоятельств и отсутствия у ФИО1 иной задолженности по налогам и пеням, пришел к выводу о том, что внесенные 11 сентября 2025 года и 14 октября 2025 года платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а подтверждают фактическое исполнение требований административного иска о взыскании суммы задолженности по налогам и пеням в полном объеме.

Единый налоговой счет налогоплательщика, в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что в рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в сумме 5120 руб., по пеням на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 5080 руб. 11 коп. (всего 10200 руб. 11 коп.), в рамках указанного спора ФИО1 произведена оплата в сумме 6251 руб. 19 коп., то, с учетом подлежащей взысканию по данному административному делу задолженности по налогам и пеням в сумме 6046 руб. 79 коп. и отсутствии иной задолженности, не возникает сомнений в назначении произведенных платежей, в размере, достаточном для удовлетворения и соответствующим административным исковым требованиям о взыскании налоговой задолженности за налоговые периоды, законность и обоснованность взыскания за которые нашла свое подтверждение при разрешении административного спора.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела добровольно удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, то требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 28 октября 2025 года.