Дело № 2а-3641/2023 год
39RS0004-01-2023-003449-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 ноября 2023 года
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Копычевой А.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик является плательщиком налога на имущества физических лиц.
Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости – квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, которые отражены в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021.
В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен, в связи с чем налоговым органом выставлены и направлены налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 17.12.2020, № от 25.12.2021.
Требования в добровольном порядке не исполнены.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда принято 19.09.2022 определение, которым в вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 отказано.
06.02.2023 в налоговый орган поступил платеж в размере <данные изъяты> руб., данная оплата произведена в счет погашения задолженности на имущество физических лиц за 2019 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет <данные изъяты> руб.
Ссылаясь на ст. 48 НК РФ указывает, что процессуальный срок на подачу административного искового заявления налоговым органом пропущен по уважительной причине в связи с реорганизационными мероприятиями налоговых органов.
Просит: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а в общей сумме <данные изъяты> руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с иском налоговый орган просил рассматривать дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Как следует из налоговых уведомлений, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:
- налоговым уведомлением № от 03.08.2017 – на жилой дом с КН № по адресу: <адрес> – за 2019 год, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; на квартиру с № по адресу: <адрес> – за 2019 год, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 10 оборот);
- налоговым уведомлением № от 01.09.2021 – на жилой дом с КН № по адресу: <адрес> – за 2020 год, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; на квартиру с КН № по адресу: <адрес> – за 2020 год, за 12 месяцев владения в размере <данные изъяты> руб.
По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2019, 2020 год, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования:
- № от 17.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым истребован к оплате, в том числе, налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 – в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию – до 02.02.2021. Требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13); общая сумма по требованию – <данные изъяты> руб.
- № от 25.12.202 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым истребован к оплате налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 – в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 38,19 руб. Срок оплаты по требованию – до 10.08.2022. Требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17); общая сумма по требованию – <данные изъяты> руб.
Доказательств выполнения требований налогоплательщиком в указанный в требованиях срок в материалы дела не представлено.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.
Следовательно законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.
Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п. 2 и 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Как следует из материалов дела, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика 12.09.2022. Определением мирового судьи 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 19.09.2022 года в принятии указанного заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 недоимки по налогам отказано (л.д.6).
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 08.09.2023 года посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие (л.д.35).
Тогда как, учитывая, что срок исполнения требования № – до 02.02.2021, общая сумма задолженности по требованию № от 17.12.2020 превысила 3000 рублей, но не превысила 10 000 рублей. Как следует из требования № от 25.12.2021, общая сумма задолженности превысила 3000 рублей, а по двум требованиям – 10000 рублей, срок исполнения требования – до 10.02.2022 года, соответственно шестимесячный срок окончания обращения в суд истек 10.08.2022.
Соответственно обращение в суд имело место со значительным пропуском шестимесячного срока для обращения.
Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.
Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).
Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска.
Ссылки о реорганизации налоговых органов в Калининградской области (л.д. 41) не являются уважительной причиной пропуска срока обращения в суд на столь длительный срок.
Направление копии административного иска в адрес налогоплательщика, сведения о чем являются обязательными для приложения к административному иску, также имело место за пропуском срока обращения в суд – 08.09.2023 года (л.д. 31). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился также с пропуском установленного законом срока, в связи с чем в принятии такого заявления было отказано.
Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения в суд в течение шести предусмотренного законом срока.
Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2023 года.
Судья подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Копычева А.С.
Решение не вступило в законную силу 21.11.2023 года
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-3641/2023 в Московском районном суде г. Калининграда
Помощник