Решение по делу № 2А-632/2023 от 14.11.2023

УИД: 42RS0005-01-2023-002881-50

Дело № 2а-632/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Промышленная 14 ноября 2023 года

Судья Промышленновского районного суда <.....> Маслова Е.А., при секретаре Долбня Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №........ по <.....> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №........ по <.....> - Кузбассу обратилась в Промышленновский районный суд <.....> с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии <.....> по требованию №........ от <.....> в размере 17 891,13 руб. и пени в размере 195,16 руб. (начисленных за период с <.....> по <.....>); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации <.....> по требованию №........ от <.....> в размере 7 419,56 руб. и пени в размере 80,94 руб. (начисленных за период с <.....> по <.....>), а всего: 25 586,79 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №........ по <.....>-Кузбассу в качестве налогоплательщика.

Приказом УФНС России по <.....>-Кузбассу №........ от <.....> с <.....> создана Межрайонная ИФНС России №........ по <.....>-Кузбассу.

Согласно выписке из ЕГРИП являлся индивидуальным предпринимателем с <.....> по <.....> и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ с 2018 года индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере установленном на ближайшие три года.

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам <.....>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <.....>) в размере 17981,13 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 7419,56 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов <.....> не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии <.....>. за период с <.....> по <.....> в размере 194 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с <.....> по <.....> в размере 80,94 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии <.....> по требованию №........ от <.....> в размере 17 891,13 руб. и пени в размере 195,16 руб. (начисленных за период с <.....> по <.....>);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации <.....> по требованию №........ от <.....> в размере 7 419,56 руб. и пени в размере 80,94 руб. (начисленных за период с <.....> по <.....>), а всего: 25 586,79 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не заявил, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив позицию представителя истца, представленные доказательства в материалах дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административным истцом требования в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 3 Федерального закона от <.....> №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В силу ч.ч. 1,2 ст.28 Федерального закона от <.....> №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункта 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448,0 рублей за расчётный период 2020 год плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 426,0 рублей за расчётный период 2020 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисляются с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Согласно пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом срока уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с <.....> по <.....> являлся индивидуальным предпринимателем, и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам <.....>

Общая сумма начисленной задолженности и пени на задолженность по налогам <.....> составила 25 586,79 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией ответчику направлено требование №........ от <.....> об уплате налога и пени со сроком уплаты до <.....>.

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

В соответствии с ч. ч. 2, 8 ст. 16 Федерального закона от <.....> N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Данные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени, который проверен судом и является верным, требованием о погашении задолженности по страховым взносам, пени, реестром о направлении требований.

Расчет административного истца по суммам исчисленных страховых взносов, пени административным ответчиком не оспорен.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности превысила 10 000 рублей, только после направления инспекцией в адрес ФИО1 требования №........ от <.....> с суммой задолженности по налогам и пени <.....> в общем размере 25 586,79 рублей, со сроком уплаты до <.....>.

<.....> мировым судьей судебного участка №........ Заводского судебного района <.....> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

Определением от <.....> мировой судья судебного участка №........ Заводского судебного района <.....> указанный судебный приказ отменил.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

<.....> МИФНС России №........ по <.....> - Кузбассу обратилась в Заводский районный суд <.....> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени в порядке искового производства.

Согласно адресной справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по <.....> ФИО1, <.....> <.....>, зарегистрирован по месту жительства с <.....> по адресу: <.....>.

Определением Заводского районного суда <.....> от <.....> административное дело передано для рассмотрения по подсудности.

Оценив в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации все представленные доказательства, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к которым, как указано в ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относится и государственная пошлина. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, в порядке ст. ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 967,6 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №........ по <.....> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....> <.....>, №........ №........ задолженность по налогам и пени в общем размере 25 586 рублей (двадцать пять тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 79 копеек, из них:

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии <.....> по требованию №........ от <.....> в размере

17 891,13 руб. и пени в размере 195,16 руб. (начисленных за период с <.....> по <.....>);

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации <.....> по требованию №........ от <.....> в размере 7 419,56 руб. и пени в размере 80,94 руб. (начисленных за период с <.....> по <.....>).

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....> <.....>, №........ №........ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 967 (девятьсот шестьдесят семь) рублей 60 копеек.

Задолженности должны быть перечислены административным ответчиком по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по <.....>;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счёта банка получателя средств: №........; Получатель: Управление Федерального казначейства по <.....> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счёт: 03№........;

КБК 18№........

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд с подачей жалобы через Промышленновский районный суд <.....> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, которое будет изготовлено <.....>.

Судья Е.А. Маслова