Решение по делу № 2А-3711/2025 от 10.11.2025 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-3711/2025

УИД 73RS0003-01-2025-003497-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе

судьи Жилкиной А.А.,

при секретаре Ерофеевой Т.В.,

с участием: ------

в отсутствие: сторон

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела с учетом имевшихся арифметических ошибок, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что за ответчиком числится задолженность по уплате: налога на имущества за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 620 руб., налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 865 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 865 руб., а также пени в сумме 6 858,23 руб.

При данных обстоятельствах просит взыскать указанную задолженность на общую сумму 10 085,23 руб.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, изящен о времени и месте рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещён о времени и месте рассмотрения дела по существу.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ; здесь и далее по тексту нормы НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Как указано в ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с чем, административным истцом с учётом изменения размера доли в праве исчислен налог на указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 620 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877 руб.

Как указано в ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В собственности ФИО1 находится транспортное средства ВАЗ 2107 государственный регистрационный номер №

В связи с чем, административным истцом исчислен налог на указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 865 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 865 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчицы посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление по налогам, исчисленным за ДД.ММ.ГГГГ год № со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 485 руб. Уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчицы направлено налоговое уведомление № по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1 742 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление порлученоДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 налог на имущество, транспортный уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № в отношении задолженности по о на сумму 6 981,79 руб. и пени в сумме 4 925,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму задолженности в размере 12 226,99 руб. Решение направлено заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с указанной задолженностью у административного ответчика имелась задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 100 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 2 830 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 080 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 080 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 080 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 990 руб., и ДД.ММ.ГГГГ год – 649 руб.

При этом задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ была взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (№а-№) мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес>.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (№а-№).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного срока.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

При указанных обстоятельствах административным истцом начислены пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени на остаток отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 6 858,23 руб.

Из материалов дела следует, что в состав отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 981,79 руб.

В последующем задолженность была увеличена за счет начисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до суммы 8 466,79 руб.

Задолженность до 10 208,79 руб. была увеличена за счет вновь начисленного транспортного и имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

При этом из представленных административных истцом сведений следует, что административным ответчиком были произведены платежи: 172,94 руб., 1 742 руб., 1 485 руб.

Как указано в ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с указанными положениями поступившие средства были учтены в счет погашения задолженности по наиболее ранней задолженности по транспортному налогу за 2014 год и 2015 год.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Следует, отметить, что налоговым органом соблюдены все последовательные сроки взыскания задолженности по налогам, а также начисления пени.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом, является арифметически верным.

При этом суд полагает необходимым отметить, что несмотря на то обстоятельство, что административным ответчиком приведенные выше платежи производились на основании квитанции, их зачисление производится на Единый счет налогоплательщика и учитываются на нем обезличено в качестве Единого налогового платежа, а подлежат распределению в соответствии с положениями ч. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения наиболее поздней налоговой задолженности.

В данном случае была погашена наиболее поздняя задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, и эта задолженность не является безнадежной к взысканию, т.к. была взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа, а судебный приказ не отменен и являлся действующим по состоянию на дату погашения задолженности платежами в сумме 172,94 руб., 1 742 руб. и 1 485 руб.

При данных обстоятельствах заявленные требования следует удовлетворить.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 620 руб., налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 865 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 865 руб., пени в размере 6 858,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Жилкина

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025.